科技项目经费使用中存在的主要问题与专帐核算方法修.ppt

科技项目经费使用中存在的 主要问题与专帐核算方法 朱发仓浙江工商大学 二○一一年五月 主要内容 一、科技经费使用中存在的主要问题 二、专帐核算是享受各项科技政策的刚性要求 三、企业科技项目专帐核算方法 四、案例解析 一、经费使用中存在的主要问题 没有做到专账核算 一、经费使用中存在的主要问题 没有做到专款专用 一、经费使用中存在的主要问题 虚列支出，套取经费 一、经费使用中存在的主要问题 虚假承诺配套、自筹资金 一、经费使用中存在的主要问题 外拨大额经费，横向管理 一、经费使用中存在的主要问题 直接计提管理费，不进行摊销核算 浙财教〔2010〕382号文件第二章第八条： “项目管理费实行总额控制，由项目承担单位管理和使用，不得以提代支 ” 一、经费使用中存在的主要问题 生产性费用计入研发费用 一、经费使用中存在的主要问题 混合财政资金和自有资金 一、经费使用中存在的主要问题 贷款贴息项目必须为科技专项贷款 一、经费使用中存在的主要问题 重技术管理，轻经费管理 解决上述问题的根源在于做好专帐核算 专帐核算不仅是科技、财政部门的监管重点，也是企业享受各项科技政策的刚性要求  根据现行企业会计核算管理规范，企业科研项目会计核算一般可分为： （一）执行企业会计制度 （二）执行企业会计准则 执行中小企业会计制度的单位可参照此核算办法 1.企业收到科研项目各级财政科技拨款时： （形成负债） ? 2．企业发生科研项目经费支出时，按财政科技拨款、自筹科研经费分别进行核算 （1）财政科技拨款部分 ①购置科研设备等固定资产或科研所需无形资产时：?　 ②发生其他研发费用， （2）企业自筹科研经费部分?①购置固定资产、无形资产时：? ②最终形成固定资产所发生的各项研发费用：? ③发生其他研发费用， 3．企业因各种原因需要退回全部或部分财政科技拨款时会计核算账务处理： 4．项目验收后结余资金的会计核算账务处理： ①?经批准留单位继续使用： 4．项目验收后结余资金的会计核算账务处理： ②?按规定上交部分：? 5．出售使用财政资金购置的设备或无形资产时，应报批，并上交所得资金，会计核算账务处理为： 《浙江省省级科技成果转化 产业化项目事后补助和贷款贴息经费管理办法（试行）》浙财教字〔2007〕224号 ?　　 第十八条?企业收到事后补助财政资金后，应在“专项应付款”中单列科目进行核算。事后补助资金允许全额核销企业当年技术开发费支出，或用于后续科技项目的研究开发。贷款贴息资金补助允许企业用于弥补已经支付给相关银行的贷款利息，并直接冲转财务费用。 6．企业收到事后补助类项目各级财政科技拨款时，会计核算账务处理为： ? 7．企业收到贷款贴息拨款时，会计核算账务处理为： ?　　 例1.2007年1月5日，某科技公司收到100万元的省科技厅资助（预算材料费50万元，检测费40万元,人工工资10万元），研究开发一项新产品专利技术，省科技厅拨款部分实际支出和预算相同，无差异。企业自行投入700万元，其中材料费400万元，人工工资100万元，其他费用200万元，项目研发费用中形成无形资产的支出为750万元（构成为企业自筹资金700万元，和省科技厅拨款中材料费50万元）。2007年9月20日，该专利技术开发完毕，预计使用寿命10年，采用平均法计提折旧，不计残值。 例子同准则例3 例2.2007年2月1日科技厅资助某企业公益性项目：环保新技术开发，拨款20万元，主要用于材料费，任务书期限2007年2月-2009年2月。没有形成无形资产，账务处理：? 上面是执行科会计制度时的核算办法，总的来讲简单易操作。 执行会计准则稍微复杂，下面先看看企业会计准则中对与财政拨款以及相应项目研发形成的无形资产的处理规定 （二）执行会计准则的企业科技项目核算办法 会计准则有关规定 科技项目核算方法 1.企业收到科研项目各级财政科技拨款时：? 2．企业发生科研项目经费支出时，按财政科技拨款、自筹科研经费分别进行核算 （1）财政科技拨款部分 ①购置科研设备等固定资产或科研所需无形资产时：?　 ②最终形成固定资产所发生的各项研发费用：? ③发生其他研发费用， 如果未形成无形资产 如果形成了无形资