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浅谈会计电算化对内部控制影响及对策 　　随着信息技术的发展，我国会计电算化系统实现了从记账凭证到会计报表编制全过程的自动化。在会计工作中以电子计算机代替手工方式对会计业务进行处理, 具有运算速度快、存储容量大、数据高度共享、检索查询速度简便、数据分析准确等特点。提高了会计工作效率和工作质量。内部控制是单位为提高会计信息质量,保护资产的安全和完整,确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行而制定的一系列控制方法、措施和程序,在企业内部管理监控系统中起着举足轻重的作用。如何建立适应我国会计电算化发展的内部控制制度成为一项重要的会计研究课题。 　　 　　一、会计电算化对内部控制的影响。 　　 　　1.内部控制形式的变化 　　传统手工记账规则规定日记账、总账要使用订本账册，明细账要使用活页式账册，通过若干个套账来实现相互牵制、相互核对。凭证、账本记录的错误之处要用划线法和红字更正法更正。电算化后，账务处理通常通过电脑软件来进行，只要输入的原始凭证是正确的。计算机可以迅速完成手工条件下的各种账务处理功能。手工会计下的账册核对功能在会计电算化条件下已由计算机代替，原手工操作下的一些内部控制措施在电算化后没有存在的必要性了，由于省去了分管会计审查复核编制记账凭证这一关键的审核步骤，使得不相容职务的监督能力降低。 　　2.内部控制内容发生改变 　　手工会计系统中，会计数据用可见的文字、符号直接记录在纸张之上，企业的每笔交易都有经办人签字，就连各不相同的笔迹也可以作为控制的手段。但是，会计电算化后，传统的凭证、单据部分消失，取而代之的是存有数据处理资料的磁盘、磁带、光盘等，这些存储在磁性介质上的信息是肉眼不可见的，很容易被删除或篡改，传统的控制程序在这里中断、消失，传统的控制方法，有的已不再适用。 　　3.内部控制的难度加大 　　会计电算化中数据的安全受到的威胁主要有:不可控制的自然灾害；非预期的、不正常的程序结束操作造成的故障；存储数据的磁性介质部分或全部遭到破坏；数据遭到破坏、篡改或泄露；使用、维护人员的错误或???忽；利用计算机舞弊和犯罪；计算机病毒侵入等。加上计算机犯罪具有很高的智能性和很大的隐蔽性、危害性，因此，会计电算化系统中安全控制的难度较之手工会计系统更大。 　　 　　二、我国会计电算化工作中面临的主要问题 　　 　　1.观念有待于更新，内控制度要进一步落实 　　我国的会计电算化起步较晚,财政部在1994年相继颁布了(关于大力发展我国会计电算化事业的意见》、《会计电算化管理办法》、《商品化会计核算软件评审规则》、《会计核算软件基本功能规范》等文件，这标志着我国会计电算化工作已纳入法制化的轨道。但人们的思维观念还未充分认识到电算化内部控制的重大意义,没有意识到会计电算化所生成的会计信息系统对企业的重要性, 也没有意识到会计电算化的内部控制对会计信息失真的影响。目前我国的整体电算化程度虽然不高, 但 90%的行政事业单位、大中型企业集团都采用了电算化, 如果不建立和完善电算化的内部控制, 则会使大量的会计信息失真, 那么会计电算化所带来的高效率则是无效的。但有部分单位的会计人员根本就不知道这些法规的具体内容，在实际工作中有了违规行为后，也没有相应的部门去监管。对此，财政部门应加大指导和监督力度。同时，单位内部也应建立严格的管理制度，使国家的法规真正落到实处。 　　2.会计电算化系统人员岗位安全控制有待于加强 　　会计电算化后, 由于系统许多岗位可以合并, 许多手续合并到计算机中统一执行, 虽然会计人员大大减少, 但同时也使得一些不相容的岗位没有得到分离, 从而降低了工作人员相互之间牵制的效力。由于会计电算化实施时间短，经验不足，会计应用软件的使用普遍重功能、轻安全。利用计算机进行贪污、舞弊、诈骗等犯罪活动日益猖獗。并且计算机舞弊者多数为内部人员，他们对整个系统及控制措施比较了解，同时，系统内部人员也相互熟悉，往往不能严格执行一些安全保密措施。如有些会计人员既负责数据的输入, 又负责数据的报送, 这样就使得他们可能在未得到批准的情况下直接对使用中的数据和程序进行修改操作, 因此会计数据的准确性及安全性就受到了威胁, 也会给那些不法分子提供更大的做假舞弊的机会。 　　3.会计电算化系统信息安全控制有待于改进 　　在手工会计环境下,企业的经济业务发生均记录于纸张之上,纸张上的书面数据形成会计人员所熟悉的会计证据原件,这些纸质原件的数据若被修改,则容易辨别出修改的线索和痕迹,这也是传统纸质原件的一个基本特征。但是,电算化系统下原来纸质的会计数据被直接记录在磁盘或光盘上,是肉眼不可见的,很容易被删除或篡改,由于在技术上对电子数据非法修改可做到不留痕迹,这样就很难辨别哪一个是业务记录的“原 件”。一旦这些磁性介