实训二+风险评估及应对-题目.doc

实训二－风险评估及应对 1.了解内部控制 审计人员对公司的内部控制制度进行了解和测试，并在相关审计工作底稿中记录了了解和测试的事项，摘录如下： (1) 公司产成品发出时，由销售部填制一式四联的出库单。仓库发出产成品后，将第一出库单留存登记产成品卡片，第二联交存销售部留存，第三、四联交会计部会计人员甲登记产成品总账和明细账。 会计人员同时登记产成品总账和明细账，不相容职务未进行分离。应建议公司由不同的会计人员登记产品总账和明细账验收单未连续编号，不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录。应建议公司对验收单进行连续编号。付款凭单未附订购单及供应商的发票等，会计部无法核对采购事项是否真实，登记有关账簿时在金额或数量可能就会出现差错。应建议公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部会计部月末审核付款凭单后才付款，未能及时将材料采购和债务登账和按约定时间付款。应建议公司采购部及时将付款单交会计部，按约定时间付款由部直接支取款项使授权与执行职务未得到分离，不易使款项安全。应建议公司从资金账户支取款项时，由会计部审核和记录、由部办理。借款应得到适当的授权或批准。应建议甲公司在公司章程或有关决议中具体规定股东大会、董事会、经营班子的关于筹资的权限和批准程序。公司内部审计部门在公司总经理的直接领导下，履行内部审计职责，并向公司董事会及其审计委员会和公司主要负责人报告工作。 银行出纳编制银行存款余额调节表，不相容职务未分离，凭证和记录未得到控制。应建议甲公司银行存款余额调节表由出纳以外的会计人员编制。。 要求：针对资料一（1）至（6）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，请逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在，请简要说明理由，并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。如果认为属于认定层次，请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关。 事项 序号 是否可能表明存在重大错报风险（是/否） 理由 重大错报风险属于财务报表层次还是认定层次（财务报表层次/认定层次） 交易或账户名称和认定 （1） W 公司管理层为了达到治理层确定的高于行业平均 增长率 %的销售增长率, 且管理层的薪酬与销售增 长目标挂钩,所以有可能会虚增收入 营业收入/ 发生 应收账款/ 存在 （2） W公司关键人员的变动以及由于会计人员频繁变动，缺乏具有胜任能力的会计人员，均可能存在重大错报风险。 财务报表层次 　 （3） C 产品在 20×7 年的毛利率为 8.1%[ ( 18500-17000) /18500×100%] ,但是在 20×8 年 1 月将价格下调10%后,C 产品的可变现净值将小于其成本,很 有可能存在高估存货成本的风险 ①存货/计价②资产减值损失/发生(与完整性相关) （4） 20×7 年的产品总销量大于 20×6 年,并且运输 单 价 平 均 上 升 了 15% , 但 是 运 输 费 只 上 升 了 4.3%[(1200-1150)/1150×100%],可能存在低估 20×7 年运输费用的风险. 20×7 年运输费用没有较大的变化,可能表明销 售量变化不大,高估销售收入 ①销售费用/ 完整性 应付账款/ 完整性 营业收入/ 发生应收账款/ 存在 （5） 　 　 　 （6） 工程 7 月份已经完工,但资本化了 10 个月(250÷ (300÷12) )的利息,很可能高估了固定资产的成 本,低估了 20×7 年的财务费用 　 12