成本与费用内部控制制度-建安分解.docVIP

成本与费用内部控制制度 建安行业 （讨论稿） 安永會計師事務所 2005-08-16  目录 目录 2 第一章 总则 3 第二章 岗位分工与授权批准 4 第三章 成本费用预算 5 第一节 工程项目成本预算 5 第二节 期间费用预算 6 第四章 成本费用过程控制 7 第一节 工程项目成本控制 7 第二节 期间费用成本控制 8 第五章 成本费用分析控制 9 第一节 工程项目成本分析 9 第二节 期间费用分析 10 第六章 工程项目成本的审计控制 11 第七章 附则 13 第八章 附件一：内部定额控制 14 第九章 附件二：流程图 15  总则 目的和依据：为了促进集团公司及下属事业部内部控制建设，规范事业部行为，加强企业内部监督和管理，提高企业经营效益，依据《中华人民共和国会计法》、《企业会计制度》和《内部会计控制规范》及其他相关法律、法规，结合北京建工集团的经营管理特点，特制定《北京建工集团成本费用内部控制制度－建安行业》（以下简称“本制度”）。 适用范围：本制度适用于北京建工集团公司建安行业事业部，其他性质的单位可参照本制度执行。 成本费用内部控制的基本任务：根据本制度完善建安行业事业部成本费用内部控制的机构建设，建立和健全成本费用内部控制的实施规则，监督和检查建安行业事业部对各项制度的执行情况，防范和化解各类风险，为企业的运营提供良好的内部环境。 内部控制的基本要求：事业部和个人必须严格遵守企业内部控制制度的各项要求，促进各项内部控制工作的顺利进行，明确责任，相互配合，并接受各级领导部门的检查和监督。  岗位分工与授权批准 事业部应当建立成本费用业务的岗位责任制,明确相关部门和岗位的职责、权限,确保办理成本费用业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 建安行业事业部成本费用管理不相容岗位至少应包括： 成本费用预算的编制、审批与执行。 成本费用支出的执行与相关会计记录。 工程合同的签订与审核，洽商变更与变更审批。 事业部应根据经营活动过程中发生成本费用支出和各个环节合理设置钱、财、物的管理机构,配备合格的人员,并根据具体情况进行岗位轮换。办理成本费用支出经济业务的人员应具备良好的职业道德和业务素质。严禁非成本费用责任管理部门和人员办理成本费用业务和责任管理部门超权限、超范围办理成本费用业务。 审批人应当根据成本费用业务授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。经办人应当在职责范围内,按照授权批准人的批准意见办理成本费用业务。对于授权批准人超越授权范围审批的成本费用业务,经办人员有权拒绝办理,并及时向授权批准人员的上级授权部门报告。 事业部应认真制定并执行责任追究制度,避免成本费用的失控,防范钱、财、物的侵占和浪费行为的发生。 健全组织机构，明确岗位职责 组成由事业部到项目经理部的组织领导体系，事业部总经理对事业部总成本负责。明确项目经理是施工项目工程成本管理的第一责任人。 建立各级项目成本管理体系和责任制 事业部财务部负责对项目经理部上报的成本分析和成本台帐报表进行分析、整理和审查，将与预算的差异反馈给项目经理，对项目经理部成本管理人员进行业务指导和技能培训。 项目经理对本项目的成本进行全过程的管理和控制。各项目经理负责建立适合其中包括本项目的成本核算岗位责任制，规定项目班子成员在核算中的作用、地位和所负的责任及考核奖励的办法，每月定期召开经济活动分析会。各项目部经理应建立成本核算台账，建立健全各项规章和管理制度。 成本费用预算 工程项目成本预算 事业部应该按照集团公司的相关要求，建立统一的施工预算管理制度；依据定额认真编制施工预算，施工预算的内容主要是使用科学的方法，结合中标价根据各项目的施工条件、机械设备、人员素质等对项目的成本目标进行预测。 施工预算编制流程 投标管理部门与施工预算管理部门进行合同交底。 施工预算管理部门依据内部定额分别对主材、地材、辅材、其它材料费进行逐项分析，重新核定材料的供应地点、购买价、运输方式及装卸费，分析定额中规定的材料规格与实际采用的材料规格的不同，编制材料费用预算。 施工预算管理部门分析工程项目采用的人工费单价，再分析工人的工资水平及社会劳务的市场行情，根据工期及准备投入的人员数量分析该项工程合同价中人工费是否合理。根据价格和数量编制人工费成本预算。 施工预算管理部门根据自有、购买及租赁三种情况编制机械费使用预算；同时，根据需要计算可能发生的机械租赁费及需新购置的机械设备费的摊销费，对主要机械重新核定台班产量定额。 此外施工预算管理部门还要编制其他直接费用预算和间接费用预算。 施工预算管理部门根据材料成本预算、人工费成本预算、机械费使用预算、其他直接费用预算及间接费使用预算，编制单位工程预算，并进一步形成工程项目施工预算，交由施工预算管理部门主管审批。 若施工预算管