采购供应审计－博维和训.pptVIP

采购供应循环的审计 采购供应循环及其内部控制 采购供应循环概述 采购是企业材料以及事务用品等物资的购买。 在工业企业里，采购的对象主要是制造产品用的原材料、燃料、包装物、低值易耗品； 在商业企业里，则主要是可供销售的商品物资。采购供应循环由制订 采购计划、签订采购合同或发出汀货单、货物验收入库、货款结算和记帐等环节组成。 采购供应循环及其内部控制 采购供应循环图 采购供应循环及其内部控制 对采购供应循环中各环节的内容作简要说明 编制采购计划 采购供应循环及其内部控制 签订采购合同 企业采购部门根据采购计划组织采购时，应尽量与供货单位签订供应合同 合同应包括采购货物的品名、规格、数量、质量、价格、交货期限、交货方式和交货地点等。 采购合同一经双方签章生效后，应将其副本交财会部门备查 采购供应循环及其内部控制 验收入库 采购的货物可采取发货制、提货制和送货制等交接方式。企业不论采用哪一种货物交接方式， 都必须对货物的数量和质量加以验收 并开具收料单或验货单。 采购供应循环及其内部控制 结算记帐 根据合同规定， 可采用验单付款 验货付款 预付款和分期付款等付款方式支付货款，并作相应的帐务处理。 同时，对采购过程中发生的各种支出进行采购成本的核算。 采购供应循环及其内部控制 建立职责分工，实行职务分离控制。 采购需要申请必须由生产或销售部门提出，采购部门采购； 货物的