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浅议国库经收处存在问题及监管对策 　　 摘 要：国库经收工作是国库工作的重要组成部分，是国家组织收纳预算收入的重要环节。作为国库经收处的各金融机构，随着各项业务的发展以及管理模式和操作流程的变革，其国库经收业务出现了一些新的特点。因此，如何进一步研究国库经收处现状，深入分析存在的问题，制定有效加强国库经收处监管的新对策，成为各级国库面临的一项新课题。从国库经收处业务发展新特点、深入分析监管存在的问题，提出加强国库监管的对策与建议。 　　 关键词：国库经收处；监管；对策 　　 中图分类号：F81 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）10-0019-02 　　 　　 一、当前国库经收处业务发展的新特点 　　 1.行内系统电子化程度普遍提高。当前，各商业银行业务系统不断升级换代，核算模式逐步集中，在目前国库经收处普遍推行柜员制模式下，预算收入业务不再是直观的缴款书，而是转化为电子信息的传递、清算、存储，无论是业务处理速度还是国库经收处职能的发挥均提供了高效的操作平台。 　　 2.财税库银横向联网系统的推广应用。随着财税库银横向联网系统的上线运行，国税、地税95%的税收收入均通过TIPS系统自动入库，金融机构代理国库业务电子化程度普遍提高，其他如现金缴税、未纳入横向联网系统的财政部门纸质缴款书等业务量逐渐减少。实行横向联网后，缴款人、征收机关、银行直接签订三方协议，缴款人实时扣税、批量扣税业务均通过TIPS系统自动完成从扣款到入库的全过程，这一质的飞跃真正减轻了国库经收人员的工作量，规范了税款入库行为，避免了人工延压税款问题。 　　 3.效益最大化为首要经营发展目标。金融机构由以往的存贷款利差收入占绝对比例，逐渐演化为以理财业务、代理业务、承兑业务等中间业务收入占比不断增加。在此前提下，国库经收处代理国库业务因无效益或微利而受到一定程度的影响。 　　 二、对国库经收处监管中发现的主要问题 　　 1.国库经收处履职不到位，违规操作现象仍不同程度存在。一是目前金融机构会计核算业务普遍实行柜员制,通过采取不同金额的授权,实现对柜员的操作控制，这客观???对国库业务的记账、复核等内控风险防范制度无法落实,因而账务处理中的“一手清”现象难以避免。二是国库经收处内部管理松懈，经办人员对国库经收业务流程和操作办法不明确，规范办理意识淡薄，对缴款书缺乏必要的审核，放任要素不全、预算级次错误、科目填写有误、印章加盖不规范、漏盖印章等问题缴款书流入国库，一方面增加了国库部门柜面监督的工作压力，另一方面由于缴款书的退票而延缓了预算收入入库速度。 　　 2.国库经收处科目设置与使用不规范，加大了国库监管难度。按照《 商业银行、信用社代理国库业务管理办法》（中国人民银行令[2001]第1号）第12条的规定，国库经收处收纳的预算收入，一律使用“待结算财政款项”科目下的“待报解预算收入”专户进行核算。而在监管实践中发现，有的国库经收处在开发横向联网系统业务程序和账务系统操作流程时，不按规定设置和使用“待结算财政款项”科目，存在系统设置缺陷；有的行为逃避国库监管，放任经办人员违规操作，将本应反映在“待结算财政款项”科目“待报解预算收入”专户中的预算收入纳入“暂收款项”、对公存款等科目下进行核算，导致延解、占压、挪用预算收入问题屡禁不止。 　　 3.横向联网模式下，国库经收处延解税款出现新变化。正常工作日上午，国库必须在收到清算银行通过支付系统汇入资金的同时，与TIPS系统清算国库与清算银行、清算国库与收款国库对账信息核对一致后，才能办理预算收入电子信息数据的入库。由于部分清算银行向清算国库划款不及时，导致清算国库向收款国库划款不及时，甚至影响到当日各级收入的报解入库。但国库与国库经收处（清算银行）之间缺乏有效地制约机制，加之有的清算银行人员业务不熟，错划、误划、漏划横向联网清算资金现象时有发生，为确保税款及时入库，国库人员只能通过电话催办方式解决，工作非常被动。 　　 4.数据集中和账务处理电子化，掩盖了国库经收处不规范问题。目前，各国库经收处行内系统集约化程度普遍提高，全省乃至全国数据集中模式下，其业务处理信息需要有权人员通过后台数据库申请下载方式获得，电子信息下载后允许人工编辑，因此，现场检查过程中，监管人员对提供的账务资料或交易流水电子信息，在有限时间内无法分辨全面性和有效性，很难发现经收处通过现金科目空转方式逐级归集到管辖行或通过预算收入过渡户人为占压、延解税款的问题，导致延压预算收入问题难以被发现。 　　 5.非税收入在财政专户或过渡户中长期沉淀，造成延解预算收入问题。目前已经纳入预算管理的非税收入大量归集至财政专户或其过渡账户，财政部门基本未按照十日内划缴国库的规定办理，由于国库经收处只能依据财政部门开具