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转让定价国际比较及对中国启示 　　 摘 要：不合理定价因作为关联企业之间国际避税的一个重要手段而遭到世界上大多数国家的规制，各国和各地区通过国内法及双边或多边税收协定来解决其中的转让定价问题。通过对部分发达国家法律中关于关联企业的认定、转让定价的规定、转让定价调整方法等方面进行比较，以期对中国的转让定价制度以启示并提供一些借鉴。 　　 关键词：关联企业；转让定价；关联关系；调整方法 　　 中图分类号：F12 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）10-0173-02 　　 　　 一、关联企业认定的比较 　　 关联企业是实施转让定价的主体，对于关联企业的认定是进行定价调整的前提和重要因素。 　　 美国税法规定：任何两个或两个以上的经营实体，只要“受控制于”同一利益主体，即被视为有关联关系。所谓“受控制于”包括任何类型的控制，不论直接的或间接的、法定的或??法定的，也不论是已实施的或未实施的，只要纳税人的所得额已按有关利益主体的意图发生转移，就可以“推定”为控制行为，形成“受控制于”关系。 　　 英国在《1988年所得税与公司税法案》中规定：凡法人或个人实体，在占有的股份或选举权中、或在关联企业组织章程赋予的权限中、或在任何规定处理权限的正式文件中体现出控制权的，均为关联企业。 　　 日本1986 年发布的转让定价法规规定认定关联企业有两种依据：一