旅游企业会计报表的编制、阅读及分析(ppt 21).pptVIP

旅游企业会计报表的编制、阅读及分析 10.1 会计报表概述 10.1.1 会计报表的涵义及其种类 会计报表是用来综合反映企业和行政事业等单位某一特定日期的资产、负债和所有者权益状况，以及某一特定时期的经营成果和现金流动情况的书面文件。 10.1.2 会计报表的种类 1.按反映内容分类 分为静态报表和动态报表 2.按编报时间不同分类 分为月报，季报，半年报，年报 3.按编制单位分类 分为单位报表和合并报表 4.按服务对象分类 分为外部报表和内部报表 10.1.3 会计报表的编制要求 1.真实性 2.相关性 3.可比性 4.一贯性 5.及时性 6.全面完整性 10.2 资产负债表 10.2.1 资产负债表的概念及其作用 1.通过资产负债表，可以反映企业在某一特定日期所拥有的经济资源及其分布情况，分析企业资产的构成及其状况 2.可以反映企业某一特定日期的负债总额及其结构，分析企业目前与未来需要偿还的债务数额。 3.可以反映企业的财务弹性。通过资产负债表，会计报表使用者可了解企业资产，负债的构成以及企业的资本结构，并借助利润表，评价企业的财务弹性。 10.2.2 资产负债表的格式和内容 在我国资产负债表采用账户式结构，分左右两部分。左边列示资产，右边列示负债和所有者权益 。 1.资产 资产项目在资产负债表上按照资产流动性大小即资产的变现能力进行排列，流动性强的，即变现能力强的排在前面；流动性弱的，即变现能力差的排在后面 2.负债 负债项目在资产负债表上也是按照流动性进行排列的，即根据负债的偿付时间的长短来排列 3.所有者权益 10.2.3资产负债表的编制方法 1. 资产负债表的资料来源 1）根据总账账户余额直接填列 2）根据账户余额计算合计数填列 3）根据明细账账户余额分析填列 4）根据总账账户和明细账账户余额分析填列 2. 资产负债表期末数各项目的填列方法 3. 资产负债表的编制 10.3 利润表 10.3.1 利润表的作用 10.3.2 利润表的格式和内容 我国企业的利润表采用多步式 主要编制步骤如下： 第一步，以营业务收入为基础，减去营业成本、营业费用、营业务税金及附加，计算出经营利润； 第二步，以经营利润为基础，减去管理费用、财务费用，计算出营业利润； 第三步，以营业利润为基础，加上投资收益、补贴收入、营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额； 第四，以利润总额为基础，减去所得税，计算出净利润或亏损。 10.3.3 利润表的编制方法 1.利润表各项目的填制方法 2.月份报表“本年累计数”栏各项目的填列方法 3.年度利润表有关栏目的填列方法 4. 利润表的编制实例 10.3.4 利润分配表 1.利润分配表的格式和内容 我国实务中利润表正表一般采用多步式结构，它由净利润、可供分配的利润和未分配利润四大项构成 2.利润分配表的编制方法 3.利润分配表编制举例 10.4 现金流量表 10.4.1 现金流量表的根据和作用 （1）现金流量表可以提供企业的现金流量信息，从而对企业整体财务状况做客观评价。 2）现金流量表有助于评价企业偿还债务、支付股利能力及对外筹资的能力。 （3）现金流量表有助于评价企业在将来产生现金净流入量的能力。 10.4.2 与现金流量表相关的重要概念 （1）现金 （2）现金等价物 （3）现金净流量 10.4.3 现金流量的分类 1.经营活动产生的现金流量 2.投资活动产生的现金流量 3.筹资活动产生的现金流量 10.4.4 现金流量表的结构 现金流量表由主表和补充资料两部分构成 10.4.5 现金流量表的编制及内容 1. 经营活动产生的现金流量 1）直接法 2）间接法 （1）不涉及现金收支的收入和费用项目的调整 （2）非经营活动产生的损益项目的调整 （3）非现金的流动资产和流动负债项目增减变动数的调整 2.投资活动产生的现金流量的计算 3.筹资活动产生的现金流量的计算 10.5 会计报表的阅读与分析 10.5.1 会计报表的阅读方法 1）如果取得的是企业的年报资料，由于年报比较详细，在阅读时可以先阅读报表后面的“财务状况说明书”，然后再看“报表附注”， 最后再将“财务状况说明书”上所计算数据与会计报表进行简单核对。 2）如果取得的企业没有财务状况说明书的月报或季报，可以先简单阅读报表中大的项目，然后再根据看表的目的，决定计