会计初级·资产.docVIP

交易性金融资产(流动资产) 持有至到期投资(非流动) 长期股权投资(非流动) 可供出售金融资产(非流动) 为了近期出售而持有的金融资产,如为赚取差价从二级市场购入的股票/债券/基金等 到期日固定 回收金额固定或可确定 且企业有明确意图和能力持有至到期的 包括企业持有的对其子公司.合营企业及联营企业的权益性投资以及企业持有的对被投资单位不具控制.共同控制或重大影响,且在活跃市场中没有报价 公允价值不能可靠计量的权益性投资 初始确认时即被制定为可供出售金融资产的非衍生金融资产 交易性金融资产二级科目——成本 公允价值变动 持有至到期投资——成本 利息调整 应计利息 长期股权投资——对**公司投资-成本 损益调整 其他权益变动 可供出售金融资产——成本、利息调整、应计利息、公允价值变动 1取得: △取得时的公允价值作为初始入账金额 △已宣告尚未发放的现金股利或已到付息但尚未领取的债券利息,应单独作为应收项目,不构成初始入账金额 △取得时的相关交易费用作为投资收益进行会计处理 借:交易性金融资产-成本(公允价值) 投资收益(交易费用) 应收利息(应收股利)(已宣告未发放) 贷:其他货币资金(实付) 1取得: △应当按公允价值计量 △取得的交易费用应计入初始确认金额 △取得的价款中包含已到付息期未领取的债券利息应单独确认为应收项目 借:持有至到期投资-成本(面值) 应