企业会计制度设计—理论与案例分析-8财务会计报告的设计.ppt

企业会计制度设计—理论与案例分析Business Accounting Systems Designing:Theories and Case Analysis  罗其安 著 第八章 财务会计报告的设计 1，财务会计报告设计的意义和要求； 2，财务会计报告的设计内容； 3，资产负债表的设计； 4，利润表设计； 5，现金流量表的设计； 6，附表和附注的设计； 7，会计档案管理规则的设计； 8，案例及其点评。 1，财务会计报告设计的意义和要求 财务报告是企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件，它包括财务报表、财务报表附注和财务情况说明书，是财务工作中的最终产品。在设计财务报告时，一定要满足财务报告编制的一致性、客观性及全面性的要求。 1，财务会计报告设计的意义和要求 对外财务报告一般是按规定对外部单位报送或是国际惯例对外公开的报表。可分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告。年度、半年度财务会计报告包括财务报表、财务报表附注和财务情况说明书三部分。季度和月度财务报告通常仅指财务报表，财务报表至少应当包括资产负债表和利润表。财政部制定的现行企业财务会计制度规定的报表体系见表5-1. 1，财务会计报告设计的意义和要求 一、设计财务报告的作用：P207 1，为企业的投资者进行投资决策提供必要的财务、会计信息。 2，为企业的债权人进行信贷决策等提供必要的财务、会计信息。 3，为企业的经营管理者和职工进行经营决策、加强日常管理活动等提供必要的财务、会计信息。 4，为税务部门、工商行政管理部门、证券监督管理部门、外部审计机构和社会公众，实施管理、加强检查与监督等提供必要的财务、会计信息。 1，财务会计报告设计的意义和要求 二、财务会计报告的设计要求：P208 1，合法与合规性： ——它是指企业对会计报表的种类、项目（经济指标）、格式、编制规则与要求，必须符合《企业会计准则》和国家统一的《企业会计制度》。 2，完整与公允性： ——是指企业的财务会计报告体系必须完整，并且能够恰当、公允地反映企业的财务状况、经营成果、现金流量情况和经营管理者的工作绩效。 1，财务会计报告设计的意义和要求 3，统一与一致性：P209 ——它是指企业各种对内、对外会计报表的项目、指标口径、填列方法与与要求必须在企业内部统一，并保持前后一致性。 4，明晰与及时性：P209 ——它是指企业会计报表的项目名称、内容必须简明清晰，容易填制、易于理解，方便分析，并可以确保企业能够及时编报各种财务会计报告，以满足有关方面的信息需要。 2，财务会计报告的设计内容 一、财务会计报告体系：P210 1，反映企业某一特定日期财务状况的静态会计报表； ——包括主表和附表。主表就是资产负债表，附表包括股东权益变动表等。 2，反映企业一定期间经营成果的动态会计报表； ——包括主表和附表。主表是利润表（即损益表），相关法定附表包括利润分配表、分部营业利润和资产表等。其他相关附表包括：营业利润明细表、产品制造成本表、主要产品单位成本表、费用要素明细表、制造费用明细表、管理费用明细表、营业费用明细表、财务费用明细表、营业外收支明细表、投资收益明细表等。 2，财务会计报告的设计内容 3，反映企业一定期间财务状况变动情况的会计报表； ——它通常只有主表，即现金流量表（或其他财务状况变动表）。 表5-1 财务报表体系 2，财务会计报告的设计内容 二、各种会计报表基本内容和项目：P211 报表名称和编号 编制单位 编制时间或报表反映的会计期间 计量单位 经济指标的内容（含指标名称、计划数、实际数、数量、金额等） 制表人和审核人 报表附注 会计报表附注应包含的内容 不符合基本会计假设的说明 重要会计政策和会计估计及其变更情况、变更原因及其对财务状况和经营成果的影响 或有事项和资产负债表日后事项的说明 关联方关系及其交易的披露 重要资产转让及其出售的说明 企业合并、分立的说明 重大投资、融资活动 会计报表中重要项目的明细资料以及其他有助于理解和分析会计报表需要说明的事项 财务情况说明书应对下列情况做出说明 企业生产经营的基本情况 利润实现和分配情况 资金增减和周转情况 税金缴纳情况 各项财产物资变动情况对本期或下期财务状况 发生重大影响的事项 对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大 影响的其他事项 2，财务会计报告的设计内容 三、各种会计报表格式：P212 1，对外报表：符合国家企业会计制度的法定格式要求； 2，对内报表：企业可根据自己的需要灵活、有效进行设计，并具有较强的针对性，能够满足企业内部管理的特殊需要。 2，财务会计报告的设计内容 四、