关于中小型企业审计底稿重要科目审计说明规范写法.docxVIP

关于中小企业审计底稿重要会计科目审计说明规范（征求意见稿）为了规范中小企业审计底稿中会计科目的审计说明，特对重要会计科目订立如下审计说明规范，中小企业审计底稿的审计说明需按如下规范填写，具体如下：1、货币资金①是否已进行了现金盘点，账实是否相符（索引号： ）；②是否以获取银行对账单与银行调节表，银行对账单与账面是否相符，对银行未达账是否进行了调整，调整金额××元；企业银行账户有多少，已发多少份银行询证函，是否已取得银行询证函回函，调整后的银行存款余额是否与银行询证函相符（索引号： ）；③是否存在受限制的货币资金，如有详细说明（索引号： ）；审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。2、交易性金融资产①交易性金融资产是什么及投资期间，其计价方法是否按公允价值计量，前后期是否一致，是否取得投资或出售的相关资料（索引号： ）；②当年按公允价值计算的收益或损失是否已在公允价值变动正确列示，如存在调整，调整金额××元（索引号： ）；③有无变现存在重大限制的交易性金融资产，如有详细说明（索引号： ）；审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。3、应收票据①是否取得企业应收票据备查薄，备查薄记录是否与账面一致（索引号： ）；②是否已对应收票据进行监盘，是否对已贴现及背书转让的票据进行核对并记录，是否存在已作质押的票据和银行退回的票据（索引号： ）；③是否存在应收关联方[包括持股5％以上(含5％)股东]的票据，如有详细说明（索引号： ）；审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。4、应收账款①应收账款坏账准备是否已按账龄计提足，个别认定法计提的坏账依据是什么，是否已取得按个别认定法计提坏账准备的应收账款资料，是否对坏账准备进行了调整，调整金额××元（索引号： ）；②是否已对应收账款余额发询证函，发函数量多少，占应收账款余额的××%，收回多少函证，占已发函金额的××%，对未回函的应收账款是否已执行替代测试，实施替代审计程序是否抽查销售合同、销售订单、销售发票副本、发运凭证及期后收款情况等（索引号： ）；③是否存在不属于销售结算业务的应收账款，如有，是否已做调整（索引号： ）；④是否存在对关联方[包括持股5％以上(含5％)股东]的应收账款（索引号： ）；⑤根据银行存款和债务询证函回函、会议纪要、借款协议和其他文件，是否存在已被抵押或出售的应收账款（索引号： ）；审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。5、预付账款①大额预付账款的支付是否根据有关合同支付（索引号： ）；②是否对一年以上预付款项未核销的原因及发生坏账的可能性进行评估，不符合预付账款性质的或因供货单位破产、撤销等原因无法再收到所购货物的是否已调整转入其他应收款，金额××元（索引号： ）； ③是否存在对关联方[包括持股5％以上(含5％)股东]的预付账款，是否已在会计报表附注正确列示（索引号： ）；④是否已对预付账款余额发询证函，占预付账款余额的××%，收回多少函证，占已发函金额的××%，对未回函的预付账款是否已执行替代测试，实施替代审计程序是否抽查原始凭单，如合同、发票、验收单，核实预付账款的真实性（索引号： ）；审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。6、其他应收款①其他应收款的类型有什么，各类型金额××元（索引号： ）；②是否存在费用挂账的情况，如有，金额××元，是否已进行调整（索引号： ）；③是否已对其他应收款余额发询证函，占其他应收款余额的××%，收回多少函证，占已发函金额的××%，对未回函的其他应收款是否已执行替代测试（索引号： ）；④其他应收款坏账准备是否已按账龄计提足，个别认定法计提的坏账依据是什么，是否已取得按个别认定法计提坏账准备的其他应收账款资料，是否对坏账准备进行了调整，调整金额××元（索引号： ）；⑤是否存在对关联方[包括持股5％以上(含5％)股东]的其他应收款，是否了解交易事项目的及原因、检查合同等相关文件资料，是否已在会计报表附注正确列示（索引号： ）；审计结论：是否经审计，未见异常，可以确认（或经审计调整后余额可以确认）。7、存货①企业的类型，存货主要种类，各存货种类的金额，存货核算的流程，成本结转的方法；②在进行截止测试过程中是否发现跨期存货未入账的情况，如有是否已进行调整，调整金额××元（索引号： ）；③是否已进行成本结转计价测试，测试结果是否存在差异，是否需要调整（索引号： ）；④是否存在长期挂账的发出商品及委托加工商品，如有，说明原因，是否已做调整，调