2012北注协—注会考试—综合阶段实战模拟—案例2答案.ppt

新华风机股份有限公司 二、开发阶段有关支出资本化的条件 　　在开发阶段,判断可以将有关支出资本化确认为无形资产，必须同时满足下列条件: (一)完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性 (二)具有完成该无形资产并使用或出售的意图 (三)无形资产产生经济利益的方式,包括能够证明运用该无形资产生产的产品 (四)有足够的技术、财务资源和其他资源支持,以完成该无形资产的开发,并有能力使用或出售该无形资产 (五)归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠计量 * 新华风机股份有限公司 4．根据2010年业务发展计划，新华风机拟设立全资子公司——新华科技发展有限公司，主要研发高新技术产品。请问：根据相关规定，高新技术企业认定有哪些条件？若新华科技发展有限公司被认定为高新技术企业，根据税法规定可以享受哪些税收优惠政策？ * 新华风机股份有限公司 高新技术企业认定须同时满足以下条件： （一）在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心技术拥有自主知识产权； （二）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围； （三）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上； * 新华风机股份有限公司 （四）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求： 1. 最近一年销售收入小于5,000万元的企业，比例不低于6%； 2. 最近一年销售收入在5,000万元至20,000万元的企业，比例不低于4%； 3. 最近一年销售收入在20,000万元以上的企业，比例不低于3%。 　　其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算； * 新华风机股份有限公司 （五）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60%以上； （六）企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》（另行制定）的要求。 * 新华风机股份有限公司 （4）根据资料三，为合理确定新华风机管理层向审计师提供了完整的关联方及其交易清单，应当设计并实施哪些审计程序？ * 新华风机股份有限公司 1、项目组讨论时，应特别考虑由于关联方关系及交易导致的舞弊和错误 2、向管理层询问并获取声明书 3、了解相关控制 4、检查文件和记录 * 新华风机股份有限公司 实施下列审计程序，确定清单信息的完整性： 2.1复核以前年度工作底稿，确认已识别的关联方名称； 2.2复核被审计单位识别关联方的程序； 2.3询问治理层和关键管理人员是否与其他单位存在隶属关系； 2.4复核投资者记录以确定主要投资者的名称；在适当情况下，从股权登记机构获取主要投资者的名单； 2.5查阅股东会和董事会的会议纪要，以及其他相关的法定记录； * 新华风机股份有限公司 2.6复核被审计单位向监管机构报送的所得税申报表和其他信息； 2.7向前任注册会计师、主审注册会计师或其他注册会计师发函询问其知悉的关联方，以及管理层在重大关联方交易中涉及的程度； 2.8复核应收或应付账款询证函，关注是否存在担保。如果存在担保迹象，确定其性质以及保证人与被审计单位之间的关系； * 新华风机股份有限公司 2.9询问涉及特殊目的实体（SPE）的账外安排或交易的性质、条款和财务安排； 2.10向董事、主要股东和高级管理人员获取利益冲突声明，并实施复核程序； 2.11向审计项目组成员或审计组成部分的注册会计师提供或及时更新关联方和关联方交易信息。 * 新华风机股份有限公司 3.1关注下列可能导致关联方交易的情形： 3.1.1缺乏持续经营所必需的资金； 3.1.2为达到支撑股价、融资等目的而试图保持良好盈利记录； 3.1.3过于乐观的盈利预测； 3.1.4过于依赖单一或较少的产品、客户或交易事项； 3.1.5出现产业危机； 3.1.6生产能力过剩； 3.1.7发生重大诉讼，尤其是股东与管理层之间发生诉讼； 3.1.8所在行业技术淘汰风险较高 * 新华风机股份有限公司 3.2在审计过程中，对下列交易保持警惕，考虑是否存在以前尚未识别出的关联方： 3.2.1价格利率、担保和付款等条件异常的交易；3.2.2商业理由明显不合乎逻辑的交易； 3.2.3实质与形式不符的交易； 3.2.4处理方式异常的交易； 3.2.5与某些顾客或供货商进行的大量或重大交易 3.2