会计监管工作通讯2012年第3期(总第3期).pdfVIP

会计监管工作通讯 二〇一二年第三期 二〇一二年第 三 期 （总第3 期） 中国证监会会计部主办 2012 年 7 月 9 日 目 录 【财务信息披露】 会计部组织召开 国内IPO 审计 业务座谈会 【审计监管工作】 会计部 开展会计师事务所现场检查工作 沪深专员办2012 年审计与评估机构现场检查工作全面铺开 【经验交流】 上海证监局指导上海上市公司协会成立财务专家咨询组 福建证监局年报审计监管工作取得实效 陕西辖区主板上市公司内控规范实施平稳推进 【国际动态】 国际审计组织研究改进审计报告 【财务信息披露 】 会计部组织召开国内 IPO 审计业务座谈会 近日，会计部召集立信、中瑞岳华、天健、京都天华等会计师事务所的现 任或前任发审委委员，针对国内拟上市公司上市动机和美化业绩手段 、会计 师事务所IPO 业务执业情况及其他相关问题进行座谈。发行监管部、创业板发 行监管部相关同志参加了座谈会。 针对拟上市公司上市动机及美化业绩手段 ，与会代表发言指出，目前公司上 市的动机主要包括增加企业融资渠道、提升企业品牌形象、追求个人财富最大 化等方面 。公司上市美化业绩基本模式是先画业绩曲线，再规划报告期业绩， 目的是制造曼妙业绩曲线和虚假成长性，基本手段是通过调节营业收入、成本、 费用三大要素来实现。会计师事务所IPO 业务执业中存在的问题 有外部环境 方面的原因，也有自身执业方面的原因。外部环境包括社会诚信意识淡薄，审 计时间不充分、收费不合理，与IPO 审核部门缺乏有效沟通机制等。自身执业 方面原因包括专业胜任能力参差不齐，未做到勤勉尽职，在诸多环节存在本末 倒置，如在形式上注重审计程序，轻实质判断等 。 会议认为要妥善解决上述问题，需要监管层与会计师事务所共同努力。从 监管层角度出发，应建立和完善与会计师事务所的IPO 业务沟通机制 ； 加 强 监管部门之间的沟通，出台相关扶持措施，提高会计师事务所从事证券业 务的收费水平，吸引并留住优秀人才；加大对注册会计师的专业培训力度，注 重对目前 证券业务 新政策、新法规及市场风险较高领域的讲解和培训 ；督 促总所加强对分支机构执业质量的管理 ；以适当形式对外公开IPO 审核标准 及审核意见；加大对发行人和中介机构的处罚力度。从会计师事务所角度出发， 应在业务承接阶段 就做好全面调查工作，坚决拒绝 承接存在欺诈上市嫌疑的 IPO 业务；要针对“做假重灾区”实施有针对性的审计程序；要切实关注公司 的信用政策和应收账款的形成过程，牢牢树立“资产负债表”审计观 ；要珍 惜注册会计师行业发展机遇 。 【审计监管工作 】 会计部开展会计师事务所现场检查工作 为增进会系统内会计监管干部间交流，提高一线监管干部实务操作水平， 并对进一步完善现场检查流程和相关技术指标积累实践经验 , 会计部于近 期从各证监局、专员办抽调会计监管骨干对 一家 会计师事务所开展现场检 查工作。 为确保顺利完成检查任务，并实现“ 以交流促完善，以实践助提高”的 目标，会计部组织参加现场检查工作的 监管干部进行了 为期两天的内部交 流活动。在活动中，各监管干部结合自身监管 经验 进行 了 深入的 沟 通 ，熟悉 了会计部前期整理的线索 ，并就现场检查计划进行 了细致 讨 论。 各检查骨干还将根据具体检查工作进展，展开讨论和总结 。在现场检 查过程中，会计部根据 今年1 月1 日新实施的《中国注册会计师执业准则》 和实际检查情况，对《会计师事务所现场检查工作指引》进行修订、完善，突 出新准则关注的重点内容和环节。 此次检查是会计部2012 年 度对会计师事务所现场检查中的重要组成部 分。今年上半年，会计部已委派沪、深专员办对 4 家会计师事务所进行全面 现 场检查；委派 北京、湖北、广东、江苏证监局及沪、深专员办对7 家会计师 事务所进行专项检查。 此前，对5 家资产评估机构的现场检查工作安排也已 下达。会计部还将根据日常监管工作进展和需要，