借贷记账法在企业中的具体运用-以制造企业主要经济业务为例.ppt

一、利润形成与分配业务的基本内容 二、利润形成与分配应设置的主要账户 “营业外收入”账户 “营业外支出”账户 “所得税费用”账户 “本年利润”账户 “利润分配”账户 “盈余公积”账户 “应付股利”账户 第六节 利润形成及分配的核算 * * 利润总额 = 营业利润 + 营业外收支净额 营业利润 = 主营业务收入–主营业务成本-营业税金及附加 －销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失＋公允价值变动收益＋投资收益 投资收益 = 投资收益 – 投资损失 营业外收支净额 = 营业外收入 – 营业外支出 其他业务利润 = 其他业务收入 – 其他业务支出 净利润 = 利润总额 – 所得税 第六节 利润形成及分配的核算 * * 本年利润 转入的各项支出额 主营业务成本 营业税金及附加 销售费用 其他业务支出 营业外支出 管理费用 财务费用 投资损失 所得税费用 转入的各项收入额 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 投资收益 实现的净利润 亏损总额 * * 利润分配 转入的全部亏损总额 利润分配数 转入的全部利润总额 为弥补的亏损 未分配的利润总额 其他业务收入 结转 本年利润数 出租固定资产收入 出租包装物收入 无形资产转让收入 多于物资销售收入 运输业务收入 废旧物资销售收入 其他业务支出 材料出售成本 运输业务支出 出租包装物的摊销费 出租固定资产折旧 其他业务税金 转入本年 利润数 * * 营业外收入 营业外支出 固定资产盘盈 处理固定资产净收益 罚款收入 对外索赔收入 确实无法支付的应付账款 固定资产盘亏、变卖损失 资产因自然灾害损失 赔偿金 违约金 援外费用 公益性救济性的捐赠支出 转入本年 利润数 转入本年 利润数 * * 利润核算与步骤 1、结出损益类账户的本期发生额 2、从损益类账户分别转入“本年利润”账户 本年利润 费用类账户 收入类账户 本期 发生额 本期 发生额 结转 支出 结转 收入 损益类账户期末无余额 所有者权益类账户 * * 3、根据利润总额计算并结转所得税 国家规定大中型企业和股份制企业适用于固定税率 应交所得税额 = 应纳税所得额 ×25 % 例：假设利润总额为150 000元，计算并结转所得税。 150 000 ×25% = 37 500元 借：所得税费用 37 500 贷：应交税费—应交所得税 37 500 转入本年利润 借：本年利润 37 500 贷：所得税费用 37 500 * * 被没收的财物损失、支付各项税收的滞纳金和罚款 弥补以前年度的损失 提取法定盈余公积金 （10%，达到注册资金50%时，不再提取） 按比例向投资者分配股利 仍有余额，属于未分配利润，留待以后年度分配 4、净利润分配 利润分配顺序 * * 例题：某企业12月末各损益类账户余额如下： 主营业务收入 460 000元 管理费用 32 000元 主营业务成本 300 000元 财务费用 2 000元 营业税金及附加 1 790元 投资净收益 80 000元 销售费用 20 000元 营业外收入 2 000元 其他业务收入 37 000元 营业外支出 2 200元 其他业务支出 26 000元 1、结转本年利润账户 2、计算并结转应交所得税额 * * 本年利润 300000 1790 20000 26000 32000 2000 2200 460000 37000 8000 2000 383990 507000 30752.5 92257.5 * * 1、应纳所得税额=50 700 – 383 990 = 123 010元123 010 ×25% = 30 752.5元 借：所得税费用 30 752.5 贷：应交税费—应交所得税 30 752.5 借：本年利润 30 752.5 贷：所得税费用 30 752.5 2、应提取法定盈余公积金=92 257.5 × 10% = 9 225.75元 借：利润分配—提取盈余公积 9 225.75 贷：盈余公积 9 225.75 3、决定向股东分派普通股利30 000元。 借：利润分配—应付普通股股利 30 000 贷：应付股利 30