第八章 财产行为税PPT.ppt

8.4.1印花税 对经济活动和经济交往中书立、使用、领受的应税经济凭证所征收的一种税。主要通过纳税人在应税凭证上贴印花税票来完成。  1.纳税人 立合同人：经济合同的各方当事人； 立帐簿人：建立营业帐簿的纳税人； 立据人：订立各种财产转移书据的纳税人； 领受人：领取权利许可证照的纳税人 2.纳税范围 ⑴经济合同： 包括购销合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、建筑安装工程承包合同、财产租赁合同、货物运输合同、仓储保管合同、借款合同、财产保险合同、技术合同. （2）产权转移书据　　我国印花税税目中的产权转移书据包括财产所有权、版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等产权的转移书据。 产权转移书据，是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所书立的书据 政府管理机关登记注册的动产、不动产的所有权转移所立的数据。 2.纳税范围 　 ⑶营业帐簿：包括资金帐簿和其他帐簿 ⑷权利许可证照： 包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证等。  2.纳税范围 4.税率 比例税率:1‰，0.5 ‰，0.3‰，0.05‰ 0.05‰税率: 借款合同； 0.3‰税率: 购销合同、建筑工程承包合同、技术合同； 0.5‰税率: 加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、记载资金的帐簿； 1‰税率：财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同、 2‰税率: 上市公司股权转移书据； 4.税率 定额税率：其他营业帐簿、权利许可证照，采用定额税率每件5元。 计算 应纳印花税＝计税金额×税率 或应纳印花税＝凭证数量×单位税额 同一凭证记载两个以上不同税率的事项，分别载有金额的，分别计税，合计贴花；未分别载有金额的，从高计税。 1.各类经济合同，以合同上所记载的金额、收入或费用为计税依据　　（1）购销合同的计税依据为购销金额，不得作任何扣除，特别是调剂合同和易货合同，均应包括调剂、易货的全额。　 以货换货方式进行商品交易签订的合同， 应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。  　　 （2）加工承揽合同的计税依据是加工或承揽收入的金额。　　对于由受托方提供原材料的加工、定做合同，凡在合同中分别记载加工费金额和原材料金额的，应分别按“加工承揽合同”、“购销合同”计税，两项税额相加数，即为合同应贴印花；若合同中未分别记载，则应就全部金额依照加工承揽合同计税贴花。  （3）建设工程勘察设计合同的计税依据为勘察、设计收取的费用（即勘察、设计收入）。 （4）建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。如果施工单位将自己承包的建筑项目再分包或转包给其他施工单位，其所签订的分包或转包合同，仍应按所载金额另行贴花。 （5）财产租赁合同的计税依据为租赁金额（即租金收入）。　　 （6）货物运输合同时的计税依据为取得的运输费金额（即运费收入），不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等。（7）仓储保管合同的计税依据为仓储保管的费用（即保管费收入） 　　（8）借款合同的计税依据为借款金额。　　①凡是一项信贷业务既签订借款合同，又一次或分次填开借据的，只以借款合同所载金额计税贴花；凡是只填开借据并作为合同使用的，应以借据所载金额计税，在借据上贴花。　　②借贷双方签订的流动资金周转性借款合同，一般按年（期）签订，规定最高限额，借款人在规定的期限和最高限额内随借随还。对这类合同只就其规定的最高额为计税依据，在签订时贴花一次，在限额内随借随还不签订新合同的，不再另贴印花。　　 （9）财产保险合同的计税依据为支付（收取）的保险费金额，不包括所保财产的金额。 （10）技术合同的计税依据为合同所载的价款、报酬或使用。　　 　 【单选题】关于印花税的计税依据，下列表述正确的是（　）。　　A.货物运输合同以运输费用和装卸费用总额为计税依据　　B.建筑安装工程承包后又转包的，以承包总额扣除转包金额后为计税依据　　C.以物易物方式进行商品交易签订的合同，以购销合计金额为计税依据　　D.由委托方提供主要材料的加工合同，以加工费和主要材料金额合计为计税依据 『正确答案』C『答案解析』选项A，货物运输合同的计税依据不包括所运货物的金额、装卸费和保险费；选项B，建筑安装工程承包合同的计税依据为承包金额，不得剔除任何费用。如果施工单位将自己承包的建设项目再分包或转包给其他施工单位，其所签订的分包或转包合同，仍应按所载金额另行贴花；选项D,由委托方提供主要材料的加工合同,其主要材料不作为计税依据。 6.免税 (1)已缴纳印花税的凭证的副本或者抄本。 (2)财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所书立的书据。 (3)