[考试]第4章货币资金及应收账项.ppt

2.坏账的核算方法 A.直接核销法 ——指在实际发生坏账时，对于发生的坏账损失，直接记 入当期费用（管理费用），同时注销该笔应收款 项。 B.备抵法 ——企业按期估计可能发生的坏账损失，对于估计收不 回的应收款项，计提坏账准备。 我国企业会计制度规定，企业只能采用备抵法核算坏账损失。 2 货币资金及应收账项 3.备抵法的处理 （1）坏账准备的计提方法和比例 ——企业自己确定，报有关部门备案。 （2）提取基数 ——应收账款借方余额、预收账款借方余额、其他应收 款余额、应收票据转入。 2 货币资金及应收账项 （3）计算方法 ①应收账款余额百分比法 ——根据会计期末应收账款的余额估计坏账率确定当期应 计提的坏账准备。 原理 企业发生坏账的可能性与期末仍未收回的应收账款成正比。 优点 可以恰当地反映应收款项预期可变现净值。 缺点 但未能很好地解决收入与费用的配比问题。 2 货币资金及应收账项 ②销售收入百分比法 ——根据赊销金额的一定百分比来估计坏账损失的方法。 ③账龄分析法 ——该方法实际上是应收款项余额百分比的一种更为精确 的估计坏账方法。 原理 应收款项的入账时间越长，发生坏账的可能性越大，坏账 准备率就应越高，反之，则越小。 2 货币资金及应收账项 1月内 1月至6月 6月以上 小计 坏账准备率 5％ 20％ 50％ 应收甲公司 10000 4000 14000 应收乙公司 20000 20000 应收丙公司 30000 30000 应收丁公司 40000 6000 46000 应收账合计 40000 60000 10000 110000 坏账 2000 12000 5000 19000 账龄分析法图例 2 货币资金及应收账项 （4）账务处理 提取坏账准备 发生坏账 坏账收回时 借：资产减值损失—坏账损失 贷：坏账准备 借：坏账准备 贷：应收账款 恢复： 借：应收账款 贷：坏账准备 收款： 借：银行存款 贷：应收账款 2 货币资金及应收账项 例题 A公司采用应收账款余额百分比法计提坏帐准备， 2002年末的应收账款余额为100万元，提取坏账准备的比 例为3‰，2003年发生了坏账损失6000元。其中甲单位 1000元，乙单位5000元，年末应收账款为120万元，2004 年5月1日，已冲销的乙单位应收账款5000元又收回，期末 应收账款130万元。如何进行会计处理？ 2 货币资金及应收账项 （四）预付账款 支付定金 借：预付账款（定金金额） 贷：银行存款 对方企业发货时 借：物资采购 应交税金——应交增值税（进项税额） 贷：预付账款（全部采购金额） 支付尾款 借：预付账款（尾款金额） 贷：银行存款 预付账款不多的企业，可以不单独设置“预付账款”科目，可以直接将 预付的货款记入“应付账款”的借方。 2 货币资金及应收账项 例题 A公司2003年5月6日根据合同向B企业预付甲商品的 货款30000元，8月6日收到甲商品，专用发票中注明价款 40000元，增值税额6800元，8月10日向B企业补付货款。 该如何编制会计分录？ 2 货币资金及应收账项 （五）其他应收款 1.核算内容 用于核算商品购销业务以外的各种应收、暂付款项。 如：支付押金、保证金，应收赔款、备用金等业务的核算。 2.坏账准备的计提 企业应该定期对其他应收款进行检查，可能发生坏账时，应 计提坏账准备。 2 货币资金及应收账项 本章适用的会计准则 中国会计准则 《企业会计准则第22号——金融工具确认与计量》 国际会计准则 《IAS39——金融工具：确认与计量》 2 货币资金及应收账项 * * * * 4 CASH AND