安徽来安职高基础会计（第四版）教学课件：第六章第五节利润形成及分配的核算.pptVIP

例9：企业用盈余公积弥补以前年度亏损28000元，同时将盈余公积200 000元转增资本。 借：盈余公积 28 000 贷：利润分配——未分配利润 28 000 借：盈余公积 200 000 贷：实收资本 200 000 3、应付股利 （1）性质：负债账户 （2）用途：用来核算企业经董事会、股东大会或类似机构决议确定分配给投资人现金股利或利润的增减变动及结余情况。 （3）结构： 计算出应付给投资者的利润或股利 实际支付给投资者的利润或股利 尚未支付的利润或股利 借方 应付股利 贷 （4）明细账：可按投资人设 （5）账务处理： ?决定分配时： 借：利润分配——应付现金利润 贷：应付股利 ?发放股利时： 借：应付股利 贷：银行存款 例10：某年1月10日用银行存款支付投资者利润200 000元。 借：应付股利 200 000 贷：银行存款 200 000 三、利润形成及分配业务的核算 （一）结转损益类账户并计算利润总额 例1：结转本月实现的有关收入及费用。假使12月末，各有关损益类账户的本月发生额如下： 　　主营业务收入　85 000元　主营业务成本　48 000元 　　销售费用　4 200元　主营业务税金及附加　1 445元 　　管理费用　　1 300元　　财务费用　　　　800元 　　营业外收入　3 590元　　营业外支出　　　7 200元 　　其他业务收入4 350元　　其他业务成本　　3 000元 　　投资收益　　2 000元 　　 结转收入： 借：主营业务收入　85 000 其他业务收入 4 350 营业外收入　 3 590 投资收益　　 2 000 贷：本年利润 94 940 结转费用： 借：本年利润 65 945 贷：主营业务成本48 000 其他业务成本 3 000 主营业务税金及附加　1 445 管理费用　　 1 300　 　 财务费用　　　 800 销售费用 4 200 营业外支出　 7 200 利润总额=94 940-65 945=28 995 （二）计算并结转企业所得税 例2：接例1，按利润总额的25%计提本月应交所得税并转账。 企业所得税=28 995×25%=7248.75 计算应交所得税时： 借：所得税费用 7 248.75 贷：应交税费——应交企业所得税 7 248.75 将所得税费用结转： 借：本年利润 7 248.75 贷：所得税费用 7 248.75 　　 12月份净利润=28 995-7 248.75=21 746.25 　　 （三）结转全年实现的净利润，并进行利润分配 例3：假使本年利润总额为2 500 000元。分别按当年净利润的10%的比例提取法定盈余公积金，按当年净利润的50%的比例向投资者分配利润。 1、结转全年净利润： 借：本年利润 2 500 000 贷：利润分配——未分配利润 2 500 000 2、利润分配： 借：利润分配——提取法定盈余公积 250 000 ——应付现金股利 1 250 000 贷：盈余公积 250 000 应付股利 1 250 000 （四）年末结转各利润分配明细账户 借：利润分配—未分配利润 1 500 000 贷：利润分配—提取法定盈余公积 250 000 —应付现金股利 1 250 000 利润分配 2 500 000 利润分配——未分配利润 2 500 000 利润分配——提取法定盈余公积 2 500 000 利润分配——应付现金股利 1 250 000 250 000 1 250 000 250 000 1 250 000 1 000 000 250 000 1 250 000 1 000 000 年末结转后无余额 年末结转后无余额 作业： 1、习题集P76，实训十