行业会计2011-05.pptVIP

代建工程开发成本的核算 ㈠代建工程的种类及其成本核算的对象和项目 ㈡代建工程开发成本的核算 ⒈在发生上列各项扩建工程开发支出和分配开发间接费用时，应作如下分录入账： 借：开发成本——代建工程开发成本 贷：银行存款 应付账款——应付工程款 开发间接费用 ⒉结转已完工程成本时，应作如下分录入账： 借：开发产品——代建工程 贷：开发成本——代建工程开发成本 代建工程的种类及其成本核算的对象和项目 ⒈代建工程的种类 代建工程是指开发企业接受委托单位的委托，代为开发的各种工程，包括土地、房屋、市政工程等。 ⒉代建工程的成本核算对象 除土地、房屋以外，企业代委托单位开发的其他工程如市政工程等，其所发生的支出，则应通过“开发成本——代建工程开发成本”账户进行核算。因此，开发企业在“开发成本——代建工程开发成本”账户核算的，仅限于企业接受委托单位委托，代为开发的除土地、房屋以外的其他工程所发生的支出。 ⒊代建工程的成本核算项目 ⑴土地征用及拆迁补偿费；⑵前期工程费；⑶基础设施费；⑷建筑安装工程费；⑸开发间接费。 第三节 开发产品的核算 一、开发产品增加的核算 二、开发产品减少的核算 三、出租开发产品 四、周转房的核算 开发产品增加的核算 借：开发产品——土地 ——房屋 ——代建工程 ——配套设施 贷：开发成本…… 开发产品减少的核算 ⒈企业对外转让、销售开发产品时，应于月份终了时按开发产品的实际成本：（直接销售） 借：经营成本 贷：开发产品 ⒉采用分期收款结算方式销售开发产品 在将开发产品移交使用单位或办妥分期收款销售合同后，按分期收款的开发产品的实际成本： （分期收款销售） 借：分期收款开发产品 贷：开发产品 ⒊企业将开发的土地和房屋用于出租经营，或将开发的房屋安置拆迁居民周转使用，应于移交使用时，按土地和房屋的实际成本： （出租或用于安置） 借：出租开发产品 周转房 贷：开发产品——土地（或房屋） ⒋企业将开发的营业性配套设施，用于本企业从事第三产业经营用房，应视同建造固定资产进行处理，即按该配套设施的实际成本： （自用） 借：固定资产 贷：开发产品——配套设施 借：经营成本（直销） 分期收款开发产品（分期销售） 出租开发产品（用于出租） 周转房（用于周转） 固定资产（自用配套设施） 贷：开发产品 出租开发产品 ㈠出租开发产品增加的核算 企业开发完成的用于出租的土地和房屋，应于签订出租合同、协议后，按土地和房屋的实际成本： 借：出租开发产品——出租产品（原值） 贷：开发产品——土地 ——房屋 ㈡出租开发产品摊销的核算 企业按月计提出租产品摊销时， 借：经营成本——出租产品 贷：出租开发产品——出租产品摊销 ㈢出租开发产品修理的核算 ㈣出租开发产品减少的核算 出租开发产品修理的核算 发生小修理支出： 借：经营成本——出租产品（摊销时间不超过一月） 贷：银行存款 其他应付款—— 发生中或大修理支出 借：待摊费用（摊销时间不超过一年） 长期待摊费用（收益期超过一年） 贷：银行存款 其他应付款—— 摊销时： 借：经营成本——出租产品 贷：待摊费用 长期待摊费用 出租开发产品减少的核算 企业改变出租产品用途，将其作为商品对外销售，应于销售实现时按售价： 借：银行存款 应收账款___××× 贷：经营收入——出租房销售 同时， 借：经营成本（按出租产品摊余价值） 出租开发产品—出租产品摊销（按出租产品累计已提摊销额） 贷：出租开发产品——出租产品（按出租产品原始价值） 周转房的核算 ㈠周转房的核算内容及账户设置 ⒈周转房的核算内容 ⑴在开发建设过程中已明确为安置拆迁居民周转使用的房屋； ⑵企业开发完成的商品房，在尚未销售之前用于安置拆迁居民周转使用的部分； ⑶搭建的用于安置拆迁居民周转使用的临时性简易房屋。 ⒉账户设置 为核算周转房的实际成本，企业应设置“1296周转房”总分类账户，并在该账户下设置“在用周转房”和“周转房摊销”两个二级账户。 ㈡周转房的核算 周转房的核算 ⒈周转房增加的核算。 企业应于周转房竣工验收或投入使用时，按其实际成本， 借：周转房——在用周转房 贷：开发产品 开发成本 ⒉周转房的摊销的核算 借：开发成本 开发间接费用 贷：周转房——周转房摊销 ⒊周