会计基础 第七篇.pptVIP

* 第七章 财产清查 一、财产清查的意义、种类 （一）财产清查的意义 1、概念：财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。 2、意义： （1）保证账实相符，使会计资料真实可靠。 （2）改进保管工作，保护财产物资的安全完整。 （3）挖掘财产潜力，加速资金周转。 （4）促进企业遵守财经纪律和结算制度。 （二）、财产清查的种类 1、按清查范围分为全面清查和局部清查 全面清查，是指对全部财产物资进行盘点和核对。一般来说，需进行全面清查有以下几种情况： （1）年终决算前，为了确保年度会计报表真实性，如实反映财务状况，需进行一次全面清查。 （2）单位撤销、分立、合并或改变隶属关系，需进 行全面清查； （3）要核定资金定额或清仓库时，需进行全面清 查； （4）企业宣告破产，进行破产清算，需要进行全面 清查。 局部清查，是指根据需要对一部分财产物资进行的清查，其清查的主要对象是流动性较大的财产，如库存现金、材料、在产品和产成品等。 一般有： （1）对流动性较大的财产物资，如原材料、库存商品等，除年度进行全面清查外，年度内至少要重点抽查或轮流盘点一次。 （2）对贵重物资，每月都要清查盘点一次。 （3）库存现金，每日终了前都应出纳盘点清楚。 （4）银行存款和银行借款，至少每月同银行核对一次； （5）各项债权、债务等往来款项应经常与债务人、债权人核对清楚，前及时清理。 2、按照财产清查的时间划分，有定期清查和不定期清查 定期清查，是指按照预先计划安排的时间对财产所进行的清查。这种清查可以是全面清查也可以是局部清查。一般在年末、季末或月度末结账时进行。 不定期清查，是指根据需要所进行的临时清查。不定期清查对象是局部清查，如更换出纳员时对库存现金、银行存款所进行的清查；更换仓库保管员时对其所保管的财产、发生自然灾害或意外时所进行的清查等等。其目的在于查明情况，分清责任。 [例]某企业在遭受洪灾后，对其受损的财产物资进行的清查，属于（） A局部清查和不定期清查 B全面清查和不定期清查 C局部清查和定期清查 D全面清查和定期清查 答案：A （三）财产清查的一般程序 1.建立财产清查组织； 2.开展清查工作培训； 3.制定清查计划； 4.确定清查方案； 5.进行清查准备； 6.进行财产清查； 7.填制盘存清单，报告清查结果。 二、财产清查的方法 （一）货币资金的清查方法 1、库存现金的清查 库存现金的清查应采用实地盘点的方法。 在进行库存现金盘查时，为了明确责任，出纳人员 必须在场，库存现金盘点后，应根据盘点情况填制 “库存现金盘点报告表”。“库存现金盘点报告表”应由 盘点人和出纳人员共同签章方能生效。 “库存现金盘点报告表”的一般格式如下： 实存金额 账存金额 对比结果 备注 盘盈 盘亏 库存现金盘点报告表 盘点人（签章）： 出纳员（签章）： 年 月 日 2、银行存款的清查 （1）银行存款的清查方法。与库存现金的清查方法不同，不是采用实地盘点法，而是采用与银行核对账目的方法（也称对账单法）。 即企业将其银行存款日记账与开户银行送给企业的对账单进行逐笔核 对，查明有无未达账项及其具体情况的财产清查方法。 （2）未达账项。所谓未达账项是指企业与银行之间对于同一项业务，由于取得凭证的时间不同，而发生的一方已取得凭证已登记入账，但另一方由于尚未 取得凭证而尚未入账的款项。 未达账项一般有四种类型： 第一种，企业已收、银行未收的款项 第二种，企业已付、银行未付的款项 第三种，银行已收、企业未收的款项 第四种，银行已付、企业未付的款项 [例]在企业与银行双方记账无误的情况下，银行存款日记账与银行对账单余额不一致是由于（）存在 A库存现金 B应付账款 C未达账项 D应收账款 （3）银行存款余额调节表的编制。“银行存款余额调节表”是为了核对企业与其开户银行双方记录的企业银行存款账面余额而编制的，列示双方未达账项的一种表格。 [例]某企业2009年12月31日，银行存款日记账账面余额为81778元，开户银行送来的对账单所列示本企业存款余额89332元，经逐笔核对，发现未达账项如下： 1）12月28日，企业为支付职工的差旅费开出现金支票一张，计11220元，持票人尚未到银行取款； 2）12月29日，企业收到购买单位转账支票一张，计18854元，已开具送款单送存银行，但银行尚未入账； 3）12月30日，企业经济纠纷案败诉，银行代扣违约金2460元，企业尚未接到通知而未入账； 4）12月31日，银行计算企业存款利息17648元，已记入企业