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套期保值的一般会计处理 套期保值的定义 套期保值的会计定义：套期保值是指企业为规避外汇风险、利率风险、商品价格风险、股票价格风险、信用风险等，指定一项或一项以上套期工具，使套期工具的公允价值或现金流量变动，预期抵消被套期项目全部或部分公允价值或现金流量变动。 专业词汇的理解 利用内盘期货市场做为套期保值工具，我们的套期工具即为：期货合约。 企业面临公允价值或者现金流量变动风险，且被指定为套期对象的项目。包括：单项已确认资产、负债、确定承诺、很可能发生的预期交易等等 在未来某个特定日期或期间，以约定价格交换特定数量资源，具有法律约束力的协议。 套期保值工具（套期工具） 被套期项目 确定承诺 套期处理的分类 公允价值套期 现金流量套期 境外经营净投资套期——外汇风险 公允价值套期是指对已确认资产或负债、尚未确认的确定承诺，或该资产或负债、尚未确认的确定承诺中可辨认部分的公允价值变动风险进行的套期。该类价值变动源于某类特定风险，且将影响企业的损益。 现金流量套期，是指对现金流量变动风险进行的套期。该类现金流量变动来源于已确认的资产或负债、很可能发生的预期交易有关的某类特定风险，且将影响企业的损益。 运用套期会计处理的前提 高度有效 正式指定 预期交易 公允价值套期 套期工具 被套期项目 套期工具为衍生工具的，套期工具公允价值变动形成的利得或损失应当计入当期损益， 被套期项目因被套期风险形成的利得或损失应当计入当期损益，同时调整被套期项目的账面价值。 案例一：某塑料企业一般6－8月是生产淡季，2009年6月2日买入LLDPE1000吨做为备库生产。但同时担心其做为库存价格下跌。因此，当天，在期货市场卖出200手LLDPE909合约，价格为15600元/吨。到8月8日开始生产，消耗库存1000吨。该日在期货市场平仓200手LLDPE909合约。 　 　 现货市场 期货市场 2009.6.2 买入1000吨LLDPE备库，担心价值下跌 　 　 2009.6.2 　 买入1000吨LLDPE，市场价格15200元/吨 卖出200手0909LLDPE合约，价格15600元/吨 2009.8.8 　 生产消耗1000吨库存，市场价格13700元/吨 平仓200手0909LLDPE合约，价格13800元/吨 盈亏情况 300000 （13700-15200）*1000= -1500000 （15600-13800）*200*5=1800000 公允价值套期 公允价值套期 Step 1：买入原材料1000吨，单价15200元/吨 借：原材料 15，200，000 贷：应付账款-原材料 15，200，000 Step 2:指定套期关系，200手L0909合约为套期工具，1000吨L原材料为被套期项目。 Step 3:入金15600*1000*10%*130%=2，028，000 借：其他应收款-期货保证金 2，028，000 贷：银行存款 2，028，000 Step 4:期货合约平仓，期货合约盈利1，800，000，计入当期损益。原材料跌价1，500，000，也计入当期损益，同时调整原材料账面价值。 借：其他应收款-期货保证金 1，800，000 贷：套期损益 1，800，000 公允价值套期 借：套期损益 1，500，000 贷：原材料 1，500，000 Step 5:出金。原材料消耗。 借：银行存款 3，828，000 贷：其他应收款-期货保证金 3，828，000 借：主营业务成本 13，700，000 贷：原材料 13，700，000 Step 6:将套期损益余额转入投资收益项目。 借：套期损益 300，000 贷：投资收益 300，000 总结：该案例中公允价值套期的最终结果为，投资收益增加300，000。 补充： 假设：期货盈利额仅为1，300，000，其他条件一样。 Step 4:期货合约平仓，原材料跌价1，500，000，期货合约盈利1，300，000 借：其他应收款-期货保证金 1，300，000 贷：套期损益 1，300，000 Step 5:出金。原材料消耗。 借：银行存款 3，328