财政和金融04.pptVIP

第四章 税收概论;第一节 税收形式特征;一、内涵 马克思：从一个处于私人地位的生产者身上扣除的一切，又直接和间接的用来为处于社会成员地位的该生产者谋福利。 瓦格纳：公共团体为满足其财政上的需要，凭借其主权，作为对公共团体的事务性设施的一般报偿，依据一般原则和准则，以公共团体一方所决定的方法及数额，强制的征自个人的赋课物。 西蒙.詹姆斯：政权机构实行不直接偿还的强制性征收。 二、特征 强制性、无偿性、固定性 “废除捐税的背后就是废除国家” ——马克思;第二节 税制要素;一、课税主体——政府及征税机构 1.本国与外国 属地原则 2.中央与地方 二、纳税主体 纳税人——负税人 1.个人税与法人税 2.买方税与卖方税;三、课税对象（税目/税基） 流转额、所得额、财产、资源、行为 四、税率 （一）名义税率和实际税率 （二）平均税率与边际税率 （三） 定额税率、比例税率、累进税率、累退税率 五、纳税期限 按期 or 按次 六、课税环节 生产环节、流通环节、分配环节;定额税率：单一定额、差别定额（地区产别、分类分项差别） 比例税率：单一比例税率、差别比例税率（产品、行业） 累进税率 额累：全额累进、超额累进 率累：全率累进、超率累进 例1：个体工商户生产经营所得：;例2：土地增值税;第三节 税负的转嫁与归属;一、税收负担转嫁于归属的含义 （一）税收负担 因国家课税相应减少了纳税人的可支配收入的数量或份额，从而使其承受的经济负担或造成的经济利益损失。 （二）税负转嫁 商品交换中，纳税人将自己缴纳的税款通过各种途径转移给他人负担的过程。 （三）税负归属（归宿） 税收负担的最终归着点，税负转嫁的最后结果;二、税负转嫁的特征 （一）纳税人与负税人分离 （二）纳税人追求自身经济利益的合法行为 （三）通过商品交易中价格机制来实现 （四）该行为不会改变税收总量 三、形式 （一）前转（顺转） （二）后转（逆转） 四、影响税负转嫁的因素 （一）商品的供求弹性 （二）课税类别 （三）??税范围 （四）生产者谋求利润的目标