【个人整理】第五篇 借贷记账法下主要经济业务的账务处理.docVIP

第一节 企业的主要经济业务 不同企业的经济业务各有特点，其生产经营业务流程也有所不同，本章主要介绍企业的资金筹集、设备购置、材料采购、产品生产、商品销售和利润分配等经济业务。 资金筹集业务的账务处理 一、所有者权益筹资业务 （一）所有者投入资本的构成 所有者投入资本主要包括 实收资本（股本）： ①企业的投资者按照企业章程、合同或协议的约定，实际投入企业的资本金 ②以及按照有关规定由资本公积金、盈余公积金等转增资本的基金 资本公积： ①企业收到投资者出资额超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的部分 ②以及直接计入所有者权益的利得和损失等 ? 资本公积主要用于转增资本。 （二）账户设置 1.实收资本（或股本）??账户 账户性质：属于所有者权益类账户 核算内容：企业接受投资者投入的实收资本。 2.资本公积 账户 账户性质：属于所有者权益类账户 分别“资本溢价（或股本溢价）”、“其他资本公积”进行明细核算。 3.银行存款 账户 账户性质：属于资产类账户 核算内容：企业存入银行或其他金融机构的各种款项。 但银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款等通过“其他货币资金”账户核算。 （三）账务处理 企业接受投资者投入的资本： ???借：银行存款 其他应收款 ?????? 固定资产 ????? 无形资产?? ??????? 长期股权投资 ?????贷：实收资本（或股本） ????????? 资本公积——资本溢价（或股本溢价）[差额] 二、负债筹资业务 （一）账户设置 1.短期借款 账户 ???账户性质：属于负债类账户 核算内容：企业向银行或其他金融机构等借入偿还期限在1年以下（含一年）的各种借款。 2.?长期借款 账户 账户性质：属于负债类账户 核算内容：企业向银行或其他金融机构借入偿还期限在1年以上（不含1年）的各项借款。 【提示】该账户可按贷款单位和贷款种类，分别“本金?”、“利息调整”等进行明细核算。 3.?应付利息 账户 账户性质：属于负债类账户 核算内容：企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。 4.?财务费用??账户 账户性质：属于损益类中的费用账户 核算内容：企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用 ①包括利息支出（减利息收入） ②汇总损益以及相关的手续费 ③企业发生的现金折扣或收到的现金折扣等。 【注意】为构建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本化的借款费用，通过在建工程、制造费用、研发支出等账户核算。 （二）账务处理 1.短期借款的账务处理 （1）企业借入的各种短期借款 借：银行存款 贷：短期借款 （2）资产负债表日，应按计算确定的短期借款利息费用 借：财务费用 贷：银行存款 [直接支付] 应付利息 [月末计提] 借：应付利息 贷：银行存款 (3)归还借款 借：短期借款 贷：银行存款 2.长期借款的账务处理 （1）取得长期借款 借：银行存款 [实际收到的金额] 长期借款——利息调整 [差额] 贷：长期借款——本金 （2）资产负债表日，应按确定的长期借款的利息费用 借：管理费用 [属于筹建期间] 财务费用 [属于生产经营期间的/达到预定可使用状态后发生/按规定不予资本化的] 在建工程 [购建固定资产符合资本化条件的，在资产尚未达到预定可使用状态前] 制造费用 [生产产品符合资本化条件的] 研发支出 [开发无形资产符合资本化条件的] 贷：应付利息 [分期付息] 长期借款——利息调整 [差额] (3)归还长借款 借：长期借款——本金 ——应计利息 [到期一次还本付息] 贷：银行存款 固定资产的账务处理 一、固定资产的概念 指具有以下特征的有形资产： ①为生产商品、提供劳务、出租或者经营管理而持有；（持有目地） ②使用寿命超过一个会计年度。（使用年限） 二、固定资产的成本 ??????? 指企业构建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。 ?????? 企业取得固定资产的方式：外购、自行建造、投资者投入、非货币性资产交换、债务重组、企业合并和融资租赁等。不同的取得方式下，固定资产成本的具体构成内容极其确定方法也不尽相同。 外购固定资产的成本：购买价款、相关税费（不包含可以抵扣的增值税）、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。 三、固定资产的折旧 ?????? 指在固定资产使用寿命内，按照确定的方