在途物资-冀中职业学院.PPT

冀中职业学院 张竞存 企业资金周转过程图 企业筹集资金的核算（复习） 第三节、采购业务的核算（新授） 一.设置的主要账户 四、小结 五、作业 * * 采购过 程 生产 过程 销售过程 货 币 资 金 储 备 资 金 生 产 资 金 成 品 资 金 货 币 资 金 资 金 退 出 企 业 资 金 进 入 企 业 支付工资及其他生产 费用 补偿生产成本和费用 资金来源 所有者投资 取得借款 国家投资 法人投资 个人投资 外商投资 货币资金 固定资产 材料物资 无形资产 设置的主要账户 实收资本 资本公积 短期借款 长期借款 固定资产 无形资产 计划部门 采购部 供应商 物流公司 仓库 财务部门 通知采购 通知备货、签订合同 运输货物 运达、入库 采购员办理报销手续 核算的主要内容：购入物资，与供货单位办理价款结算，确定 物资的采购成本，将物资验收入库形成物资储备 在 途 物 资 原 材 料 应 付 账 款 应 交 税 费 资 产 类 负 债 类 1.在途物资 核算企业进行材料、商品等物资采购的日常核算、 货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。 购入材料物 资的 买价和采购费用 买价：供应单位的发票价格（不含税） 采购费用 在途物资 借方 贷方 运杂费：运输费、装卸费、保险费、 包装费 仓储费 损耗：运输途中的合理损耗 挑选整理费：物资入库前的挑选整理费用 其他费用：如进口材料负担的 关税等 采购成本 已完成采购 手续、 验收入库材料物资 的采购成本 尚未验收 入库的 在途物资成本 按材料物资种类 设明细账 2.原材料 核算企业库存各种材料包括原材料、辅助材料、 包装材料等的成本。 借方 贷方 原材料 验收入库 材料 的成本 发出 材料的 成本 库存 材料的 成本 按材料种类及 规格 设明细账 在途物资 原材料 材料验收入库结转成本 3.应付账款 核算企业因购买材料、商品和接受劳务等 经营活动应支付的款项。 借方 贷方 应付账款 应付给供应单位 的款项 偿还的款项 尚未偿还的款项 按供应单位 设明细账 4.应交税费 核算企业按照税法规定计算应交纳的 各种税费。 借方 贷方 应交税费 计算应交纳 的税费数 实际交纳的 税费数 欠交的税费数 按税种 设明细账 应交税费——应交增值税 借方 贷方 采购材料物资时向 供应商支付的进项 税额和实际交纳的 增值税 企业销售产品时向 购货商收取的 销项税额 尚未抵扣的增值税额 价外税 二.供应过程主要经济业务的核算 例1. 2日，从胜利工厂购入A材料5000千克，买价50000元， 增值税进项税额8500元，代垫运杂费1000元，款项未付， 材料尚未入库。 借：在途物资——A材料 51000 应交税费——应交增值税（进项税额） 8500 贷：应付账款 59500 例2. 5日，从胜利工厂购入的A材料到达 企业，并验收 入库。 借：原材料——A材料 51000 贷：在途物资——A材料 51000 实训练习：习题集p60（1-5），根据经济业务编制记账凭证 三.物资采购成本的计算 1.采购成本的内容 2.分配共同发生的采购费用 运杂费：运输费、装卸费、保险费、包装费 仓储费 损耗：运输途中的合理损耗 挑选整理费：物资入库前的挑选整理费用 其他费用：如进口材料负担的关税等 买价：供应单位的发票价格（不含税） 采购费用 采购成本 例：甲公司从乙公司购入A材料5000千克，价款20000 元； B材料10000千克，价款50000元。企业用银行存款支付了 上述款项及运输费3000元。 选择分配标准（材料的重量，体积和买价） 计算分配率 确定各种材料应分配的采购费用 采购费用 各种物资重量（体积、买价）之和 分配率×该物资重量（体积、买价） 例：甲公司从乙公司购入A材料5000千克，价款20000元；B材料10000千克，价款50000元。企业用银行存款支付了上述款项及运输费3000元。（运费按材料重量分配） 分配率＝3000÷（5000+10000）＝0.2（元／千克） A材料应分配的运输费