会计概论第3章会计循环经济事项记录与汇总.ppt

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2018-06-15 发布于福建
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会计概论第3章会计循环经济事项记录与汇总.ppt

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会计概论第3章会计循环经济事项记录与汇总

第三章会计循环：经济事项的记录与汇总学习目标第一节会计循环的流程第二节经济业务和原始凭证第三节分录与记账凭证第四节账簿与记账第五节试算与调整第六节结账与编表第七节会计核算的方法再回首（学习目标小结）会计词汇学习目标 ?了解和掌握会计循环的流程 ?理解和掌握会计信息的记录与汇总过程（经济业务与原始凭证、分录与记账凭证、账簿与记账、试算与调整、结账与编表） ?了解和掌握会计核算的方法体系 ?理解资产负债表是基本会计等式的扩展第一节会计循环的流程第三节分录与记账凭证第四节账簿与记账第五节第六节结账与编表第七节会计核算的方法一、对账所谓对账，是指在结账前，将账簿记录的有关数据与库存实物、货币资金、往来结算等相互核对，以保证账证相符、账账相符、账实相符，从而使期末编制的会计报表数据翔实可靠。账证核对账账核对账实核对下一页上一页回目录账证核对账证核对是将各种账簿记录与有关会计凭证相核对。会计凭证是登记账簿的依据，将凭证和账簿记录的内容、数量、金额和会计科目等相互核对，保证二者相符，可以检查登账中是否有错误。账账核对（1）检查总分类账的记录。（2）总分类账和明细分类账户之间的核对。（3）财产物资明细账与保管账（卡）之间的核对。下一页上一页回目录账实核对账实核对必须采取对各项财产、物资进行实物盘点，将盘点数与账存数进行核对；现金日记账的账面余额应和实际库存现金相核对；银行存款余额应同银行对账单相核对；此外，对结算中的债权、债务，可通过函询、专访等方式与对方核对，以确定其实有数。账实核对，实际上就是财产清查。财产清查——会计核算的一种专门方法作用 ?可以查明各项财产物资的实际结存数，并与账簿记录相核对，以便更好地发现记账中的错误，确定账实是否相符。 ?可以查明各项财产物资的保管情况，如是否完整，有无毁损、变质，是否存在非法挪用、贪污、盗窃等现象。下一页上一页回目录作法 ?银行存款的账面数如果与银行对账单不符。如果是由于某一方的记账差错，应及时更正，否则就是未达账项，通过编制银行存款余额调节表的形式进行核对相符。 ?企业财产物资的账面数如果与实存数不符，可能是盘盈（账面数小于实际数），也可能是盘亏（账面数大于实际数）。对于盘盈和盘亏，需通过“待处理财产损溢”账户进行计算。下一页上一页回目录表3-7 待处理财产损溢财产物资的盘亏、毁损数盘盈的转销数财产物资的盘盈数盘亏的转销数余额：尚未处理的各种财产的净损失余额：尚未处理的各种财产的净溢余企业清查过程中出现的各种财产损溢，应于期末前查明原因，并根据企业管理的权限，经股东大会或董事会，或经理（厂长）会议批准后，在期末结账前处理完毕。下一页上一页回目录回节目录二、结账（一）结账的涵义结账是指会计期末将各账户结计出本期发生额和期末余额的过程。账户永久性账户，如资产类、负债类、所有者权益类账户。这些账户期末一般有余额，随着企业经营活动的延续而递延到下一个会计期间。在我国这类账户也称为实账户。暂记性账户，如损益类账户。这些账户反映某一期间的经营成果，应归属于特定的会计期间，只要该会计期间结束，这些账户就应该全部结平。这类账户在我国也称为虚账户。下一页上一页回目录为结平损益类虚账户所作的会计分录，就是结账分录。在会计期末结平所有虚账户而做的结账分录。即结算各种收益、费用支出等损益类账户，并据以计算确定本期的利润或亏损，把经营成果在账上揭示出来。在将结账分录全部过账的基础上，结计出各实账户的期末余额，并转入下期。即结算各个资产、负债和所有者权益的总分类账户和明细分类账户，并分别结出它们的本期发生额及期末余额，并将期末余额结转到下期，作为下期的期初余额。下一页上一页回目录（二）虚账户的结清结清虚账户时，应通过设置“本年利润”账户，以归集当期收益、费用支出类账户的余额。若收益类账户为贷方余额，结账时应借记各该账户，贷记“本年利润”账户；费用支出类账户为借方余额，结账时应借记“本年利润”账户，贷记各该账户。然后根据结账分录登记账簿，至此，所有收益、费用支出等损益类账户借贷持平，余额均为零，划线结平虚账户。下一页上一页回目录【例3-7】期末，将本期发生的各成本、费用类账户结转至 “本年利润”账户。【例3-6】期末，将本期实现的各收入类账户