法律资料小企业会计准则》讲解陈课件.pptVIP

*  * *  * *  * *  * *  * *  *  *  * * 公司决定发放非货币性福利时： 借：生产成本 368 550 管理费用 157 950 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 526 550 实际发放非货币性福利时： 借：应付职工薪酬——非货币性福利 526 550 贷：主营业务收入 450 000 应交税费——应交增值税（销项税额）76 500 借：主营业务成本 300 000 贷：库存商品 300 000 * 外购商品直接用于发放职工福利 例：某公司为一生产企业，2013年2月，公司外购每台不含税价格为500元的电暖器，作为春节福利发放给公司职工。公司购买电暖器取得了增值税专用发票，增值税税率为17%。假定100名职工中85名为直接参加生产的职工，15名为总部管理人员 * 电暖器的售价金额=85×500+15×500=42500+7500=50000（元） 电暖气的进项税额=85×500×17%+15×500×17%=7225+1275=8500（元） 购买电暖器时： 借：应付职工薪酬——非货币性福利 58 500 贷：银行存款 58 500 公司决定发放非货币性福利时： 借： 生产成本 49 725 管理费用 8 775 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 58 500 关于职工薪酬的小结 在企业所得税中，对于工资三项费用、五险一金是限额扣除的，会计是据实核算，实际支出超过比例部分是存在税会差异的。 小企业准则与企业所得税政策协调的地方主要是暂时性差异，永久性差异还是保留了，应做相应的纳税调整，并在报表的附注中加以说明。 * 应交税费 “应交税费”包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、企业所得税、资源税、土地增值税、城镇土地使用税、房产税、车船税和教育费附加、矿产资源补偿费、排污费等。 小企业代扣代缴的个人所得税等，也通过本科目核算。 直接用现金、银行存款支付的如印花税、耕地占用税不必通过本科目核算。 新联谊事务所集团/ 非流动负债 第五十一条 小企业的非流动负债，是指流动负债以外的负债。 小企业的非流动负债包括：长期借款、长期应付款等。 第五十二条 非流动负债应当按照其实际发生额入账。 长期借款应当按照借款本金和借款合同利率在应付利息日计提利息费用，计入相关资产成本或财务费用。 长期应付款，指小企业除长期借款以外的其他各种长期应付款项，包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项等。 小企业融资租入固定资产 小企业融资租入固定资产，在租赁期开始日，按照租赁合同约定的付款总额（不折现）和在签订租赁合同过程中发生的相关税费等，借记“固定资产”或“在建工程”科目，贷记“长期应付款”等科目。 与税法处理相同 小企业以分期付款方式购入固定资产 小企业以分期付款方式购入固定资产，应当按照实际支付的购买价款（不折现）和相关税费（不包括按照税法规定可抵扣的增值税进项税额核算。 与税法无差异 新联谊事务所集团/ 所有者权益 第五十三条 所有者权益，是指小企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。 小企业的所有者权益包括：实收资本（或股本，下同）、资本公积、盈余公积和未分配利润。 第五十四条 实收资本，是指投资者按照合同协议约定或相关规定投入到小企业、构成小企业注册资本的部分 第五十五条 资本公积，是指小企业收到的投资者出资额超过其在注册资本或股本中所占份额的部分。 小企业用资本公积转增资本，应当冲减资本公积。小企业的资本公积不得用于弥补亏损。 关于资本公积的法律文件 原《公司法》（1993） 第一百七十九条 公司的公积金用于弥补公司的亏损，扩大公司生产经营或者转为增加公司资本。 新《公司法》（2006） 第一百六十九条　公司的公积金用于弥补公司的亏损、扩大公司生产经营或者转为增加公司资本。但是，资本公积金不得用于弥补公司的亏损。 新《企业财务通则》（2006） 第十七条 对投资者实际缴付的出资超出注册资本的差额（包括股票溢价），企业应当作为资本公积管理。经投资者审议决定后，资本公积用于转增资本。国家另有规定的，从其规定。 第五十六条 盈余公积，是指小企业按照法律规定在税后利润中提取的法定公积金和任意公积金。 小企业用盈余公积弥补亏损或者转增资本，应当冲减盈余公积。小企业的盈余公积还可以用于扩大生产经营。 第五十七条 未分配利润，是指