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浅谈医院会计内部控制存在问题 　　摘要：本文主要浅谈了医院会计内部控制存在的问题，在此分析了医院会计内部控制的内容，后面提出了完善医院会计内部控制的一些措施。 　　关键词：医院会计；内部控制；问题与措施 　　中图分类号：R197 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）01-0-01 　　一、医院内部控制中存在的主要问题 　　目前，许多医院会计内部控制制度的基础十分薄弱，在工作中遇到具体问题时，以强调灵活性为由而不按规定程序办理，使会计内部控制制度失去了应有的严肃性。有些医院即使建立了内部控制制度，也只是制定一些书面的文件，实际操作并未完全执行。医院内部控制中存在的主要问题有： 　　（一）对内部会计控制的认识不足 　　表现在对内部会计控制的认识落后于现实需要，认为内部会计控制只是形式上的东西。一是以为内部控制就是整章建制，就是各种规章制度的汇总，忽视了内部控制是种业务运行过程中环环相扣、监督制约的动态机制；二是以为内部控制是稽核、审计或管理层的事，与会计无关或关系不大，对会计的职能作用没有充分认识；三是以为内部控制就是相互牵制，对内部控制方式、方法与手段没有整体认知。这些都是导致内部控制措施难以落实和发挥应有效用的重要原因。 　　（二）内部会计控制制度不够完善 　　客观上讲，医院对于内部控制工作的完整性、合理性及有效性缺乏一个明确的，操作性强的标准体系，对内部控制的研究和实践尚处于探索阶段，内控制度也仅仅散见于各单位的相关文件中，还没有形成内部控制制度体系的整体框架。有些医院虽然建立了一些内部会计控制制度，但不够科学、严谨，仅仅把一些业务规章制度当作是内部会计控制制度，其职责划分、奖惩标准不明确，稽核范围过于狭窄，影响了执行的效果。 　　（三）有章不循，执行乏力 　　内部控制制度重在执行，而实际上，有的单位甚至仅仅出于应付上级检查，有章不循，形式主义严重；有的单位内部控制制度制定得较为健全，但由于单位负责人重视程度不够，或者执行人员业务素质所限，造成内部控制制度执行不力，遇到具体问题时随便处理，??制度流于形式。 　　二、医院会计内部控制的内容 　　（一）收入控制 　　医院的收入项目包括药品、检查、治疗处置、特殊材料、放射、手术、化验、麻醉、输血、护理、床位、挂号等。要做好收入的内部控制，一是保证收入的合理合法化。每一项收费物价部门都有明确的规定，严格执行物价部门规定的收费标准，用统一的收费票据。二是保证收费的安全。医疗收费，特别是门诊收费以现金为主，有些大型医院的门诊日收入在百万元左右，保证收费的安全是财务内部控制的重要工作。制定科学合理的收费管理规定，加强收费票据领用、保管、注销工作，成立收费稽查组，由专人每天对门诊、住院的收入、退费、结算等情况进行核查，确保收费资金安全。 　　（二）支出控制 　　一是严格落实不相容职责相分离原则。主要包括现金的保管职责与记账职责相分离，印鉴、支票相分离，以便相互制约。银行账户应有三人管理较为科学。一人开支票、一人管印章、一人与银行复核，开支票的不管印章，管印章的不开支票，还有一人专门负责银行对账，三人相互牵制，确保银行资金的安全。二是严格经费支出审批制度。实行经费支出“联审会签”制度，即每笔经济业务严审细核，按审批权限层层签批，形成领导和财务双向监督、联合把关的内部控制制度。经费开支严格做到“三个统一”，即统一会签审批单、统一会签依据、统一会签标准。 　　（三）资产控制 　　一是建立库存物资管理制度。对实物资产的验收入库、领用、发出、盘点、保管及处置等关键环节进行控制，防止各种实物资产被盗、毁损和流失。二是固定资产的购置。根据业务发展的需要，认真做好可行性分析与论证，经资产委员会与党委会集体审议、批准，有计划地进行配置。三是药品和材料采购，严格按规定的程序招标采购，在招标前做好审价工作。四是货币资金的内部控制。货币资金内部控制的基本原则是必须将现金业务的实际处理工作与记录业务的会计工作相互独立。建立严格的职责分工和审批授权制度，严格货币资金的记录制度，严格现金收支凭证的管理。在日常经济活动中，加强出纳工作，把货币资金风险降到了最低。 　　三、加强医院会计内部控制的措施 　　（一）建立完善的医院内部控制体系 　　制度的制定尽量做到具体、完善、适用、经济、高效，并且要互相牵制，落实到人。只有制定好制度才能有行动的依据。这项基础工作应根据各医院的具体情况各自进行操作。内控体系建立以审计、纪检牵头，财务科、采购办为基础，各科室、部门配合实施，互相牵制、互相制约的体系，做到事前、事中、事后监控，以降低财务风险。 　　（二）加强内部监督和外部监督 　　内部监督上要给予审计科相应的监察权利，大型构建项目应由审计人员参与并进行审计。外部监督