金融企业会计第03章 2银行会计.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * （3）商业银行向中国人民银行支取现金的核算： 人民银行支行的核算： 发行支库的核算: 商业银行的核算: * 第二节 中央银行业务 借：21** ××银行准备金存款 贷：3200 发行基金往来 付出：6010 发行基金 付出：5010 分支库发行基金——本库户 借：1001 库存现金 贷：1003 存放中央银行款项 人民银行总行及总库的核算同（2）: 总行： 总库： 〖课堂练习〗 某工商银行支行提交现金支票，向同级中国人民银行支行支取现金100万元，经审核无误后，付给现金。 要求：作出各级行库帐务处理的会计分录。 〖参考答案〗 * 第二节 中央银行业务 借：3200 发行基金往来 贷：2000 流通中货币 付出：5010 分支库发行基金——× ×分库户 ①工商银行支行： ②人民银行支行： ③发行库支库： ④总行及总库： * 第二节 中央银行业务 借：库存现金 100万元 贷：存放中央银行款项 100万元 付出：分支库发行基金——本库户 100万元 借：工商银行准备金存款 100万元 贷：发行基金往来 100万元 付出：发行基金 100万元 借： 发行基金往来 100万元 贷：流通中货币 100万元 付出：分支库发行基金——××分户 100万元 2、货币回笼的核算： （1）人民银行业务库向发行库交存现金的核算： 〖例3-5〗中国人民银行业务库向发行库交存现金8 700万元，会计部门根据现金缴款凭单和发行基金入库凭证第三联，填制“发行基金往来”科目现金付出传票及发行基金表外科目收入传票，做会计分录为： * 第二节 中央银行业务 收入：6010 发行基金——××库户 借：3200 发行基金往来 贷：1001 库存现金 收入：发行基金 8 700万元 借：发行基金往来 8 700万元 贷：库存现金 8 700万元 （2）商业银行缴回现金的核算： 人民银行支行的核算： 发行支库的核算: 商业银行的核算: 总库收到下级库发来电报后，会计核算为： * 第二节 中央银行业务 借：3200 发行基金往来 贷：21** ××银行准备金存款来 收入：6010 发行基金——××库户 收入：5010 分支库发行基金 借：1003 存放中央银行款项 贷：1001 库存现金 收入：5010 分支库发行基金——× ×分库户 人民银行总行的核算: 总行收到下级行发来电报后，作账务处理如下： 〖例3-4〗中国银行向人民银行交存现金550万元，人民银行支行会计及发行支库会计的核算为： 发行支库的核算： * 第二节 中央银行业务 借：2000 流通中货币 贷：3200 发行基金往来 借：发行基金往来 550万元 贷：中国银行准备金存款 550万元 收入：发行基金 550万元 收入：分支库发行基金 550万元 （六）损伤票币和销毁的核算： 损伤票币指货币在流通过程中，因磨损、残缺或污渍等原因，按规定不能再继续流通的票币。 1、不宜流通人民币挑剔标准： ①纸币票面缺少面积在20平方毫米以上。 ②纸币票面裂口2处以上，长度每处超过5毫米；裂口1处，长度超过10毫米。 ③纸币票面有纸质较绵软，起皱较明显，退色、变色、变形，不能保持其票面防伪功能等情形之一。 ④纸币票面污渍、涂写字迹面积超过2平方厘米；不超过2平方厘米，但遮盖了防伪特征之一。 ⑤硬币有穿孔、裂口、变形、磨损、氧化，文字、面额数字、图案模糊不清等情形之一。 * 第二节 中央银行业务 2、不宜流通人民币兑换示意图： ①缺去不超过1/4者，兑全额。 ②剩余1/2以上至3/4以下者，兑半额。