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拉弗曲线与经济增长率最大化最优宏观税负 　　摘　要：对宏观税负与经济关系的研究有重要影响首当推美国供给学派的代表人物阿瑟·拉弗，他提出了有关税收负担与税收收入或经济关系的曲线，即拉弗曲线。税负水平的高低不仅决定政府职能能否正常履行，而且影响经济发展。宏观税负客观上应该存在一个合理的区间，宏观税负过高或过低都不利于社会主义市场经济及财政自身的发展。本文以1993~2006年为实证分析区间，估计出我国最优宏观税负为23~30%。我国的宏观税负已经处于最优区间。 　　关键词：拉弗曲线　宏观税负　经济增长 　　对于我国宏观税负水平高低的研究,一直存在两种观点: 其一认为我国宏观税负过高, 财政困难主要是来自于纳税人缺乏监督所导致的浪费。其二认为我国的宏观税负水平并不高,与西方国家相比甚至可以说偏低。偏低的宏观税负将导致财政开支困难, 造成经济结构调整乏力、第三产业发展停滞不前、腐败等一系列问题。那么, 我国当前的宏观税负水平是较高还是较低? 本文将从理论上论证在我国当前条件下最优宏观税负应该维持在何种水平, 并对目前我国的宏观税负水平进行客观评价。 　　一、文献综述 　　供给学派的代表人物阿瑟?拉弗从分析经济与税收的关系出发, 对最优税收规模问题进行了线性分析, 后人将其称为“拉弗曲线”。由此将最优税负引向了深入研究。根据拉弗曲线, 可以得到以下两点启示: 第一、高宏观税负不一定就能获得高收入, 而获得高收入又不一定要实行高税负。第二、 宏观税负与税收收入及经济增长之间相互依存并制约。从理论上说, 应当存在一种兼顾税收收入与经济增长的最佳宏观税负水平, 并应以这个最佳宏观税负水平作为税制设计的依据。 　　1983年, 前世界银行工业部高级顾问基斯?马斯顿选取21个不同类型的国家,采用实证分析的方法, 考证了宏观税负与经济增长的基本关系, 得出了如下结论: 第一、低税负国家的人均GDP增长率大于高税负国家, 高的税收收入必定是以牺牲经济增长为代价的。第二、高税负国家的出口增长率一般也小于低税负国家。第三、低税负国家的社会就业与劳动生产率的增长幅度大于高税负国家。 　　二、拉弗曲线 　　一般情况下，税率越高，政府的税收就越多；但税率的提高超过一定的限度时，企业的经营成本提高，投资减少，收入减少，即税基减小，反而导致政府的税收减少，描绘这种税收与税率关系的曲线叫做拉弗曲线。我们这里反应的是宏观税负与投资率和经济增长率的关系。 　　“拉弗曲线”理论是由美国南加利福尼亚商学研究生院教授、“供给学派”代表人物阿瑟?拉弗提出的。该理论之所以被称之为“供给学派”是因为它主张以大幅度减税来刺激供给从而刺激经济活动。“拉弗曲线”的基本含义是，税收并不是随着税率的增高在增高，当税率高过一定点后，税收的总额不仅不会增加，反而还会下降。过高的税率会削弱经济主体的经济活动积极性，因为税率过高企业只有微利甚至无利，企业便会心灰意冷，纷纷缩减生产，从而削减了课税的基础，使税源萎缩，最终导致税收总额的减少。过高的宏观税负使投资率和经济增长率下降。当税收达到极端100％时，就会造成无人愿意投资和工作，政府税收也将降为零，经济零增长。 　　三、最优宏观税负水平与实证分析 　　我们采用经典计量经济学中的典型线性回归与时间序列组合模型，宏观税负与经济增长率是一种凹函数关系：1nGDP=β1lnτ+β2τ+ε ① 　　其中1nGDP表示国内生产总值增长率，τ为宏观税负，ln是自然对数，ε为白噪声。另外我们还考虑总产出的价格水平和时间，以分别反映经济周期和趋势因素对经济增长的影响。从而宏观税负和经济增长率关系的经验模型可以扩展为： 　　1nGDP=β0+β1lnτ+β2τ+β3lnP+β4t+ε ② 　　P是总产出的价格水平，时间t表示趋势项，βj是待估计的参数（j=0,1…4）对最优税负估计，对方程求一阶偏导即可得到最优税负水平为τ※= 。 　　我们选取小口径的宏观税负作为研究对象。由于1994年中国采取分税制改革后，我国的税收结构发生了很大的改变，税收收入迅速增长，因而1994年之前的税收收与其之后的税收收入没有可比性，因而我们采取1994~2009年得数据进行分析。 　　利用普通最小二乘法(OLS)对模型②表示的经济增长率进行估计，回归模型为： 　　1nGDP=236.3164-0.7956lnτ+3.2709τ-0.4021lnP+0.259t 　　（3.8903） （-1.8900）（1.9726）（-1.6109）（1.7332） 　　R2=0.8943 　　从模型②的回归结果来看，经济增长率的估计效果不错，拟合优度为89.43%，表明用此模型来反映宏观税负和经济增长率的凹函数关系效果较好。根据最优宏观税负的计算公式，使经济增长率最大的最优宏观税负为24.32%，