营改增对建筑行业的要影响与应对建议.docVIP

营业税改征增值税改革（以下简称“营改增”），自2012年1月1日起在上海拉开序幕，历经2013及2014年度两次地区扩围与行业扩围后，截至目前，仅剩下建筑业、房地产业、金融业及部分生活性服务业尚未纳入改革范围。根据总理部署“营改增”五步走的要求，2015年将实现营改增全覆盖，并在不久的将来实行增值税立法。因此2015年建筑施工业“营改增”，已势在必行！ 对建筑企业而言，“营改增”不仅仅是由一个税种转换为另一个税种，同时有可能带来企业税负与净利润的增减变化、商业模式的调整、组织架构的重设、供应商的重新选择、税务风险管控体系的优化、IT支持系统的调整等一系列影响。 为帮助建筑行业全面洞悉“营改增”对企业的影响，有效掌握与运用“营改增”的正确应对方法，我们对建筑行业“营改增”进行了专题研究，并提出了前瞻性的总体解决方案。希望此解决方案能帮助建筑行业顺利实现“营改增”的平稳过渡，并有效控制企业税务风险，降低税负，提升企业管理水平和市场竞争力。 “营改增”对建筑行业的主要影响与应对建议 “营改增”是一项系统而复杂的变革，涉及面广，影响力大。对国家经济环境而言，“营改增”在产业结构调整与税收减负等方面将产生深远的影响。对建筑业而言，“营改增”既是挑战也是机遇。 建筑业作为一项传统行业，在我国经济体系中占有重要地位，同时具备传统行业的特性及建筑业特有的管理难点，如管理层级复杂、粗放式及外延式的发展模式、资质共享与挂靠、人力资源不稳定、混业经营等。 这些行业特性与管理难点，在营改增后，将有可能带来业务、资金、发票流转方向“三流不一致”的税务风险，也有可能带来增值税管理成本上升、进项税额欠缺或不能顺利抵扣的问题，这些风险及问题将导致企业税务风险上升、企业利润下降，并倒逼建筑行业向管理精细化、规范化转变。经研究与梳理，营改增对建筑行业的影响主要体现在10个方面，图示如下： 针对上述10大影响，基于对“营改增”政策的理解、对建筑行业财务与业务特性的深入了解，在遵循“六位一体”咨询方法论的基础上，提出一系列有针对性的总体解决方案，简述如下： 1、组织架构 应对建议：制定增值税的会计核算办法，加强财务人员的基础知识培训，开展财务人员增值税基础知识竞赛，举办全员过关考试。 8、信息系统 当前企业的涉税系统均是营业税下的价内税体系，营改增后，现有系统势必需要改善以符合增值税价外税的管理特征。同时，相对营业税而言，增值税专用发票的管理严格很多。比如：在税务稽查实践中，税务人员对增值税发票的开票日期，发票印章以及发票的认证时间、抵扣期限等均要进行严格的审核，以确保增值税发票的真实性。 应对建议：为适应营改增后的法规要求，控制企业虚开增值税专用发票风险，最大限度的取得增值税进项税额，减少开票及审批等具体管理环节的纰漏，提升涉税内控管理的水平。我们建议对增值税进行信息化管理。如：发票申请系统、发票报销系统、发票统计系统、增值税申报管理系统、供应商/业主/分包商的信息化档案、在线合同模版等。 9、税务管理 “营改增”以后，税务管理成本将大幅提高，如需增设发票管理岗位，购买税控装置等。增值税的按期申报、专用发票的领购、开具、认证等工作繁琐复杂，需配备专人管理。“营改增”后，会计科目明显增加，核算方式也变得更为复杂，对会计核算及账务处理提出了更高的要求。因此，亟需企业完善增值税发票管理体系、核算体系及考核机制的建设。同时，建筑企业应建立起一套完整、统一的纳税申报流程，在纳税申报时严格按照申报流程申报。 应对建议： （1）根据实际管理需要成立专门的税务管理部门、配备相应税务人员； （2）组织全员开展营改增相关专题培训； （3）建立或完善增值税相关的财税体系，包括全面预算体系与考核体系； （4）建立或修改税务管理相关IT系统，包括发票管理、报销管理、申报纳税管理、会计核算等。 10、过程期管理 在政策出台后至正式实施日前，可视同为营改增“过渡期”，过渡期内，建筑施工企业可能存在如下问题： （1）计划采购的大型机械设备，是否如期采购？ （2）现有库存的存货该如何处理？ （3）“营改增”之前签订合同但尚未完工的项目或虽已完工但尚未办理竣工决算或尚未结清款项的工程项目（以下统称“存量项目”）该如何处理？ （4）过渡期，要准备哪些工作？ （5）过渡期工作繁重，该如何按部就班，该如何不重不漏的开展各项工作？ 应对建议： （1）采用培训/研讨/考试/知识竞赛等多种形式对管理层、相关部门人员、财务人员等进行营改增的知识宣贯。 （2）在不影响生产经营的前提下，延期采购。 （3）对于部分项目急用的大型机械，可考虑以租代购的方式。 （4）梳理现有材料物资的使用情况，在保证工程施工进度和正常经营的前提下，降低库存，尤其是减少工程上涉及的大量的钢材、清水砖等。 （5）对存量项目进行梳理，准确划分应