现金流量表与企业务状况分析.docVIP

现金流量表与企业财务状况分析 刘淑莲 ??? 1975年10月，美国最大的商业企业之一W.T.Grant公司宣告破产引起人们的广泛注意。令人不解的是，Grant公司在破产的前一年，即1974年，其营业净利润近1000万美元，经营活动提供的营运资金2000多万美元；银行扩大贷款总额达6亿美元。而在1973年末，公司股票价格仍按其收益20倍的价格出售。为什么净利润和营运资金都为正数的公司会在一年后宣告破产？ 5年，即1970年，该公司的现金净流量就已出现负数。 ??? 我国已发布的《企业会计准则----现金流量表》要求企业按直接法编制现金流量表， 并在附表中提供按间接法将净利润调整为经营活动现金流量的信息， ABC公司为例，说明如何利用现金流量表分析企业的财务状况。 ABC公司现金流量表（19xl年度）?? 单位：元 ??????? 项?? 目 │ ??? 金 额?? 一、经营活动产生的现金流量　　　????? │ ?????? ? 销售商品、提供劳务收到的现金 ??????? │10 342 737 ? 收到增值税销项税额 ????????????????? │ ?? 229 500 现金收入小计 ????????????????????? │10 572 237 购买商品、接受劳务支付的现金　????? 11 227 400 ? 支付给职工及为职工支付的现金 ??????? │??? 40 000 支付的增值税款 │ ?? 229 500 ? 支付的所得税款 ????????????????????? │ ??? 49 658 支付的除增值税、所得税以外的其他税费│???? 1 459 支付的其他与经营活动有关的现金????? │ ??? 18 000 现全支出小计 ????????????????????? │ 1 566 017 经营活动产生现金流量净额 │ ???? 6 220 二、投资活动产生的现金流量： ????????? │ ? 收回投资所收到的现金 │ ???? 8 250 ? 分得股利或利润所收到的现金 ????????? │???? 2 750 ??????? │???? 1 275 ? 处置固定资产而收回的现金净额 ??????? │?????? 750 现金收入小计 ????????????????????? │ ??? 13 025 购建固定资产所支付的现金 │?? 114 900 ? 权益性投资所支付的现金 ????????????? │ ??? 10 000 ????????????????????? │ ?? 124 900 ? 投资活动产生的现金流量净额 ????????? │? -111 875 ??????????? │ ? 吸收权益性投资所收到的现金 ????????? │??? 25 000 ??????????????? │ ?? 400 000 ? 借款所收到的现金 ??????????????????? │ ??? 90 000 现金收入小计 ????????????????????? │ ?? 515 000 偿还债务所支付的现金 │ ??? 21 200 ? 分配股利或利润所支付的现金 ????????? │??? 25 000 ??????????????? │ ?????? 250 ??? 现金支出小计 ????????????????????? │ 46 450 ? 筹资活动产生的现金流量净额 ????????? │?? 468 550 ????????? │?? 362 895 ━━━━━━━━━━━━━────━━┼━━━━━━ ??????? 补充资料 ????????????????????? ?? 金 额?? 1．不涉及现金收支的投资和筹资活动：?? │ ?????? │??? 47 500 ?? 本期提取盈余公积金 ???????????????? │ ??? 15 017 2．将净利润调节为经营活动的现金流量?? │ 净利润 ????????????????????????? │ ?? 103 572 加：计提的坏账准备或转销的坏账???? │ ?????? 198 固定资产折旧 ?????????????????? │ 7 300 ?????? 无形资产摊销 ?????????????????? │ ???? 2 025 待摊费用摊销 │ ???? 3 000 ?????? 处置固定资产的损失 ???????????? │ ???? 2 250 财务费用 ?????????????????????? │ ???? 6 200 投资收益 │ ??? -4 025 ?????