第二章 货币资金及应收账款 (戴德明).ppt

第二章货币资金与应收款项 学习目标 本章阐述货币资金的基本概念、内部控制、会计处理方法；应收款项的涵义和会计处理 通过本章的学习，应该: 了解货币资金的控制原理以及日常管理； 了解其他货币资金的概念和会计处理； 理解银行余额调节表的编制； 理解应收账款融资的方式及会计处理； 掌握货币资金的会计处理； 掌握应收票据的会计处理； 掌握应收账款的账务处理； 掌握坏账准备的核算方法； 掌握其他应付及预付账款的分类及会计处理。 一、货币资金的性质与范围 (一)货币资金的性质 货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。 (二)货币资金的特点 能立即支付 流动性最强 （三）货币资金的范围 从其内容上看，货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。 二、货币资金内部控制制度 货币资金的内部控制制度是企业最重要的内部控制制度。企业建立的货币资金内部控制制度一般应包括： 1、货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责； 2、货币资金收支业务的会计处理程序制度化； 申请------审批-------复核------支付 3、货币资金收支业务与会计记账分开处理； 4、货币资金收入与货币资金支出分开处理； 5、内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。 三、货币资金应设的会计科目及在会计报表上的列示 “库存现金”科目 用以核算企业的库存现金，但不包括企业内部周转使用的备用金。 “银行存款”科目 用以核算企业存入银行或其 他金融机构的各种存款，但不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款等。 “其他货币资金”科目 用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。 资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按货币资金的各组成项目单独列示。 四、现金与银行存款管理 （一）现金管理 1、现金的使用范围 2、库存现金限额 3、现金日常收支管理 4、现金账目管理 （二）银行存款管理 1、银行存款开户管理 2、银行存款结算管理 四、现金与银行存款管理 （一）现金管理（1/4） 1、现金的使用范围 （1）职工工资、津贴； （2）个人劳动报酬； （3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； （4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出等； （5）向个人收购农副产品和其他物资的价款； （6）出差人员必须随身携带的差旅费； （7）结算起点(现行规定为1 000元)以下的零星支出； （8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 不属于现金结算范围的应通过银行进行转帐结算。 四、现金与银行存款管理 （一）现金管理（2/4） 2、库存现金限额 企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为三至五天的零星开支需要量 。 边远地区和交通不便地区的企业，库存现金限额可以多于五天，但不能超过十五天的日常零星开支量。 企业必须严格按规定的限额控制现金结余量，超过限额的部分，必须及时送存银行，库存现金低于限额时，可以签发现金支票从银行提取现金，以补足限额。 四、现金与银行存款管理 （一）现金管理（3/4） 3、现金日常收支管理 （1）收入：现金收入应于当日送存银行，如当日送存银行确有困难，由银行确定送存时间； （2）支出：企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支)，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。 （3）提取：企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取； （4）特殊：因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准后，方可支付现金。 四、现金与银行存款管理 （一）现金管理（4/4） 4、现金账目管理 企业必须建立健全现金账目， 设置现金总分类账户对现金进行总分类核算， 须设置现金日记账进行现金收支的明细核算，逐笔登记现金收入和支出，做到账目日清日结，账款相符。 四、现金与银行存款管理 （二）银行存款管理（1/8） 1、银行存款开户管理 基本存款户：是企业办理日常结算及现金支取的账户，按照规定，企业发放工资、奖金等需要支取的现金，只能通过基本存款账户办理。 一般存款户：是企业为了业务方便开立的基本存款户以外的账户，按规定，企业可以通过一般存款户办理转账结算和现金缴存，但不得支取现金。 临时存款户：是因企业的临时业务活动需要而开立的暂时性账户，企