账户与复式记账的应用五.docVIP

账户和复式记账的应用（课本练习务必练熟） 一、筹资业务的核算 企业资金的来源渠道主要有：所有者投入的资金；通过各种形式举借的债务。 1、实收资本的核算（该账户按投资者设置明细账户） 2、短期借款的核算（按债权人户名和借款种类设置明细账户） 企业向债权人借入的资金主要有短期借款与长期借款两种。 短期借款属于流动负债，它主要是指企业为了增加流动资金而向银行和非银行金融机构借入的偿还期限在一年（含一年）或长于一年的一个营业周期以内的各种借款。 在我国，企业从银行取得短期所应支付的利息采用按季结算的方法（每季末的20—30日之间取回利息单）。 短期借款利息支出较大的企业可以采用按月预提的方式计入各月费用，于季末一次支付。 利息从性质上来看，属于账务费用。 3、长期借款的核算 长期借款属于长期负债，它是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年（不包含一年）或长于一年的一个营业周期以上的各种长期借款。 在会计期末编制资产负债表时，将于一年内到期偿还的包括长期借款在内的长期负债，应在流动负债部分单列项目中反映。 借方 长期借款 贷方 偿还长期借款的本金与利息 1、取得长期借款 2、应付未付的借款利息 余额：尚未偿还的长期借款的本金和利息 长期借款的利息会计分录： 借：账务费用 贷：长期借款 贷款到期还本付息会计分录 借：长期借款 贷：银行存款 二、投资业务的核算 固定资产是指使用期限较长，单位价值较大并在使用中保持原来物质形态的资产。主要特点是：使用期限超过规定期限一般在一年以上，取得的目的是供经营才使用，而不是为了出售（企业购入一辆汽车，如果是用于企业生产经营活动，属于固定资产；如果是作为商品购进准备对外出售，则应列到企业的存货）。 固定资产的取得应按其取得成本入账，这是“历史成本”计量属性的具体应用。固定资产取得时的成本包括买价、各种税金、运输和保险等相关费用，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所必要的支出。它一般包括购置价格与附带支出两部分。 三、材料采购业务的核算 1、核算内容：原材料、在途物资、应付账款、预付账款。 2、账户的设置：（做练习） 四、产品生产业务的核算 1、核算内容：在企业产品生产过程中费用的发生归集和分配、产品成本的形成，以及与有关方面的结算业务，是产品生产业务核算的主要内容。 产品生产过程中所发生的各种费用，叫做生产费用； 企业的生产费用，不论发生在何处，都要归集、分配到一定种类的产品上，形成各种产品的成本，即产品的生产成本或制造成本。处在生产过程的某个阶段尚未最后完工的产品，称为在产品或在制品。随着产品完工入库，企业的在产品存货便转化为产成品（或制成品）存货。 2、账户设置：生产成本、制造费用、库存商品、应付职工薪酬——工资、应付职工薪酬——福利费、累计折旧。 ① 借方 生产成本 贷方 1、本期发生的直接费用（原材料、工人工资）； 2、“制造费用”账户分配转入的间接费用（水、电、暖等）。 本期完工产品的生产成本 余额：期末未完工产品成本 ② 借方 制造费用 贷方 本期的各种制造费用 分配计入产品成本、转入“生产成本”账户的制造费用 ③ 借方 库存商品 贷方 验收入库的商品实际成本 出库的商品实际成本 余额：库存商品实际成本 ④ 借方 应付职工薪酬——工资 贷方 实际支付的工资 应支付的工资 余额：多支付的工资 余额：尚未支付的应付工资 支付工资——负债的减少 月末结算工资——负债的增加 借：生产成本 贷：应付职工薪酬——工人工资 借：制造费用 贷：应付职工薪酬——车间管理人员工资 借：管理费用 贷：应付职工薪酬——行政管理人员工资 借：销售费用 贷：应付职工薪酬——销售部门人员工资 借：应付职工薪酬——工资 贷：库存现金 ⑤ 借方 应付职工薪酬——福利费 贷方 实际支付的职工福利费 从费用成本中提取的职工福利费 余额：已提取尚未使用的职工福利费 职工福利费主要用于职工的医药费、医护人员的工资、职工生活困难补助以及其他职工福利支出。 ⑥ 借方 固定资产 贷方 增加的固定资产原始成本 减少的固定资产原始成本 余额：现有固定资产的原始成本 借方 累计折旧