项目三 应收和预付款项.ppt

项目三 应收及预付款项 任务一 应收账款核算 任务二 应收票据核算 任务三 预付与其他应收款项核算 案例导入 1.某公司收到债务人甲企业支付的购货欠款200 000元，此时乙企业欲向该公司有偿借入200 000元，于是该公司签发了200 000元的转账支票，将这200 000元有偿借给了乙企业，并进行了如下会计处理。 　　 借：应收账款——乙企业 　　 贷：应收账款——甲企业 2.某公司的信用政策为2/10，1/20，N/30。2010年12月10日该公司销售商品1000件，单价为每件2 000元，适用的增值税率为17%。该公司进行了如下会计处理。 借：应收账款 2 293 200 贷：主营业务收入 1 960 000 应交税费——应交增值税（销项税额）333 200 　　 3.某公司2008年开始执行《企业会计制度》，2008年年末应收账款余额为200万元；2009年确认坏账损失4万元，年末应收账款余额300万元；该公司2009年年末计提坏账准备的会计分录如下。 2009年年末计提坏账准备：300万元X5‰=15 000（元） 　　 借：管理费用——坏账损失 15 000 　　 贷.坏账准备 15 000 请分析： 　1.上述会计处理是否正确，为什么？ 　2.如果不正确，错在哪里？应如何进行调整？ 3.上述会计处理会带来什么后果？ 应收及预付款项概述 一、应收及预付款项概念： 应收及预付款项是企业在生产经营活动中因商品销售、劳务供应或其他原因产生的债权。 应收及预付款项应按不同的债务人分户进行明细核算。 二、应收及预付款项的内容： 应收账款 1.应收款项 应收票据 应收股息 其他应收款 2.预付账款（小企业一般并入“应付账款”账户核算） 任务一 应收账款核算 一、 应收账款概述 （一）应收账款的确认 1.概念：企业因销售商品、产品、提供劳务等业务应向购货单位或接受劳务单位收取的款项. 2.时间：应收账款应于收入实现时确认。 3.范围： （1）因销售活动而形成的债权，不包括收取职工的欠 款，应收债权人的利息等其他应收款； （2）应收账款是流动资产性质的债权，不包括长期债 权； （3）应收账款指本企业应收客户的款项，不包括本企 业付出的各类存储保证金。 （二）应收账款的计价 一般情况下,按实际发生额（历史成本）计价,特 殊情况下考虑商业折扣和现金折扣的影响. ⒈ 商业折扣: 为鼓励客户多购商品而给予的优惠.常用百分比 表示, 如25%,该折扣不单独作账务处理. ⒉ 现金折扣: 为鼓励客户早日付款而给予客户的优惠,常用分子/分母 的关系表示：2/10、1/20、n/30，该折扣要进行账务处理，方 法有总价法和净价法两种，我国会计制度规定用总价法。 二、 应收账款的核算 ㈠设置账户 “应收账款”账户：核算企业应收账款 的发生与收回情况。 应收账款 发生时 收回时 应收而未 收的款项 (本账户按付款单位设明细进行核算) ㈡应收账款的核算 ⒈ 无商业折扣的情况下，按应收账款的全部金额入账。 ⒉ 在存在商业折扣的情况下，应按扣除商业折扣后的金额入账。 ⒊ 在存在现金折扣的情况下，可采用总价法或净价法核算（我国会计制度要求采用总价法）. ㈡应收账款的核算 ⒈ 无商业折扣或现金折扣的情况下，按应收账款的全部金额入账。 借:应收账款—A企业 贷:主营业务收入 应交税费—应交增值税（销） P36例3-1、3-2 ⒉ 在存在商业折扣的情况下，应按扣除商业折扣后的金额入账，核算方法与正常销售情况下的应收账款核算相同。 ⒊ 在存在现金折扣的情况下，可采用总价法或净价法核算（我国会计制度要求采用总价法）。 应收账款的总价法 1. 基本做法: 将未扣减现金折扣前的金额,作为应收账款的入账金额