项目八 货币资金计 《审计实务》教学课件.ppt

实战演练2 监盘库存现金并记录于工作底稿。 （1） 请代出纳员张丽清点保险柜现金数额，填入表8-6。 （2） 核实盘点日账实是否相符。 （3） 追溯调整至资产负债表日，检查报表日现金是否正确。 任务二 货币资金的审计 情景引入3 审计人员王东、李艳于2014年2月15日在对东方公司2013年财务报表进行审计时，对该单位的库存现金进行了监盘。银行核定库存现金限额为30 000元。2014年1月1日至盘点日2月15日止累计现金收入153 200元，累计现金支出为153 380元，经审核无误。该单位现金只有人民币。对保险柜短缺的2 600元，出纳员张丽承认是自己挪用。除库存现金盘点中发现的问题外，其他经审计无误。 任务二 货币资金的审计 实战演练3 （1） 完成表8-6的填写。 （2） 指出东方公司现金管理中存在的问题及改进意见。 任务二 货币资金的审计 出纳员：张丽 会计主管人员： 李大军 监盘人： 王东 检查日期：2014.2.15 任务二 货币资金的审计 （四）取得并检查银行存款余额对账单和编制银行存款余额调节表 （1） 将被审计单位资产负债表日的银行存款余额对账单与银行询证函回函核对，确认是否一致，抽样核对账面记录的已付票据金额及存款金额是否与银行存款余额对账单的记录一致。 （2） 获取资产负债表日的银行存款余额调节表，检查调节表中加计数是否正确，调节后银行存款日记账余额与银行存款余额对账单的余额是否一致；检查是否存在其他跨期收支事项。 任务二 货币资金的审计 （四）取得并检查银行存款余额对账单和编制银行存款余额调节表 （3） 如果被审计单位未经授权或授权不清支付货币资金的现象比较突出，就要检查银行存款余额调节表中支付异常的领款（包括没有载明收款人）、签字不全、收款地址不清、金额较大票据的调整事项，确认是否存在舞弊。 任务二 货币资金的审计 情景引入4 东方公司的银行存款账户分中国工商银行（人民币户）、中国工商银行（美元户）、中国建设银行、中国银行（纳税户）四个明细核算账户。审计人员王东、李艳依次查阅了银行存款日记账及对应的银行对账单，同时编制了银行存款审核表。 另外，审计人员李艳将东方公司四个开户银行的对账单复印，请东方公司盖章后，作为工作底稿附在银行存款审核表后，补充说明数据的来源。同时对东方公司编制的银行存款余额调节表进行了审核，追查了未达账项的性质和内容。 任务二 货币资金的审计 实战演练4 请代审计人员王东填写表8-7中的审计说明。 任务二 货币资金的审计 情景引入5 审计人员李艳对东方公司2013年12月31日的资产负债表进行审计。在审查资产负债表“货币资金”项目时，她发现该公司2013年12月31日的银行存款日记账的余额为1 539 300元，而2013年12月31日银行存款余额对账单的余额为1 554 500元。李艳通过审计后，发现有下列未达账项和记账差错。 （1） 12月23日，银行将一笔委托收款5 800元入账，但东方公司尚未收到收款通知，尚未记账。 （2） 12月24日，银行代企业支付电话费1 800元，银行已登记东方公司银行存款减少，但东方公司尚未收到付款通知，尚未记账。 任务二 货币资金的审计 情景引入5 （3） 12月25日，东方公司送存支票一张，金额3 000元，并已登记入账，但银行尚未记账。 （4） 12月30日，东方公司开出一张转账支票，支付购货款14 000元，东方公司已登记入账，但持票单位尚未到银行办理转账手续，银行尚未记账。 （5） 12月15日，东方公司收到银行收款通知单12 200元。东方公司出纳员将该笔事项入账时，将银行存款增加数错记成12 000元。 任务二 货币资金的审计 实战演练5 根据本案例资料，请代李艳完成银行存款余额调节表（直接填入表8-8），核实2013年12月31日资产负债表中“货币资金”项目中银行存款数额的正确性。 任务二 货币资金的审计 （五）函证银行存款余额 银行存款函证是指注册会计师在执行审计业务过程中，需要以被审计单位名义向有关单位发函询证，以验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整。银行存款函证的目的是证实资产负债表中所列银行存款是否存在，了解企业欠银行的债务和企业未登记的银行借款。 根据我国《审计准则》的规定，审计人员应向被审计单位在本年存过款（含外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款）的所有银行发积极式询证函。其审计程序如下。 任务二 货币资金的审计 （五）函证银行存款余额 （1） 函证的对象。审计人员应向被审