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关于企业出口退税账务处理 2009-09-24 13:23:41 作者： 来源：网络 浏览次数：3584 网友评论 1 条 发布单位： 影响级别：★★★☆☆ 影响领域： 发布时间： 简介：本月允许抵扣的进项税210000元，内销产品取得销售额63000元，出口货物销售额折合人民币20000元。上期没有留抵税款。增值税率17%，退税率11%。 企业是生产型企业有进出口权。第一次出口。 问题：本月允许抵扣的进项税210000元，内销产品取得销售额63000元，出口货物销售额折合人民币20000元。上期没有留抵税款。增值税率17%，退税率11%。本月如何进行账务处理? 补充：申请退税时，借：其它应收款—应收退税款 贷：应交税金—应缴增值税—出口退税(怎么计算的 ?) 剩余的6%转成本，借：主营业务成本—自营出口成本 贷：应交税金—应缴增值税—进项税额转出(怎么计算的 ?) 答案 销项税额=63000×17%=1，0710(元) 进项税额=210，000(元) 免抵退税不得免征和抵扣税额=出口销售额折合人民币×(征税率-退税率)(这是在出口方式为“一般贸易”情况下计算公式) 免抵退税不得免征和抵扣税额=20，000×(17%-11%)=1，200(元) 增值税期末留抵税额=10710-210000+1200=19，8090(元) 免抵退税额=20000×11%=2，200元 因： 当期免抵退税额当期增值税期末留抵税额 所以:应退税额=2200(元)(谁小退谁) 借：其它应收款—应收退税款 2，200 贷：应交税金—应缴增值税—出口退税 2，000 结转成本： 借：主营业务成本—自营出口成本 1，200 贷：应交税金—应缴增值税—进项税额转出1，200 详细《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》(试行)》国税发[2002]11号 加快出口退税有窍门 2009-09-25 13:58:31 作者： 来源：外贸网 浏览次数：1497 网友评论 0 条 发布单位： 影响级别：★★★☆☆ 影响领域： 发布时间： 简介：1、勤学习 1、勤学习 △随着加入WTO步伐的加快和外贸体制及税制改革的深入，国家的退税政策和法规也在不断地完善。因此，企业只有认真学习和正确领会国家退税政策及法规精神，提高全体职工对退税工作的高度重视，才能用足用好退税政策，少走弯路。 △财务办税人员应对退税软件的各项功能了如指掌，这样才能熟练申报，确保 出口退税 电子化管理工作准确无误。 2、勤自律 强调依法经营，规范运作，杜绝“四自三不见”、“票换票”等非正常业务，防止受骗。不轻易涉足高风险领域和高风险业务，对涉及敏感地区或敏感商品的业务尽量不做。若要做，则货源方必须诚信可靠且经税务部门审查无骗、漏税的方可收购，并应暂扣增值税款，待收回退税款后补付。开发新商品或在新地区收购的先询问退税部门并详细了解对方情况。 3、勤联系 △理顺与 海关 、税务等有关部门的关系，加强沟通，扩大合作范围，经常汇报在退税工作中遇到的情况，听取退税反馈信息，从而使遇到的问题能够得到政策上的指导和具体操作上的帮助，为企业顺利 出口退税 创造一个比较宽松的外部环境。 △企业办税人员根据关单经常上退税处核对 海关 信息，避免申报后因信息原因撤单，耽误时间。 4、勤收单 为了有效掌握退税 单证 的回收情况，防止 单证 丢失，做好退税前期的单据准备工作，主管会计可以用下表进行排查：备注号经办收否业务外销 海关 报关单 (已收√)核销单(已收√)专用缴款书(已收√)增值税票(已收√)退税额发票号通过上表，逐笔追单(特别是即将到达清算期限的 单证 )，发现问题及时处理。为了根据上表确保退税单证尽早到位，企业应制定详细的 出口退税 单证管理办法，对业务、储运、财务、单证等责任部门(人)的工作职责和权限，退税单据传递流程时限，奖惩等均应作严格的规范，使其既分工又协作，形成一个协同退税的有机整体，提高效率。须指出的是，出口企业若是委托外地报关行或航运公司代理报关和运输，一般不要拖欠运保费，以免核销单、关单被扣压。 5、勤核销 收汇核销对加快出口及退税进度具有重要作用，出口企业的核销员要实行固定化、专业化，熟悉进出口贸易的报关及核销工作。每单一经收汇，核销员应及时配单核销，并将逾期未核销的清理工作寓于日常的核销业务中，防止长期逾期未核销的产生，提高出口收汇核销率和交单率。 6、勤审核 企业各有关部门在取得退税单证时要认真、细致、逐一审核检查。 △ 报关单 退税联必须具有 报关单 号，批准文号应与所配套核销单号一致，填写齐全正确，完整无损，并有口岸海关的验讫章和经办人员章。 △核销单退税联应有核销单号、报关单号、出口情况并盖有外管局已核销章。 △要严格按税法及有关文件规定审核增值税发票和专用缴款