现代企业部控制概论学习情境九 对外投资的内部控制.pptxVIP

学习任务学习情境九123掌握对外投资的岗位分工和授权批准掌握对外投资预算、计划、可行性研究与决策控制掌握对外投资的执行和处置控制学习情景导入学习情境九一、投资概念及投资风险类型(一) 投资概念　投资主要是指长期股权投资，包括对子公司投资、对联营企业投资和对合营企业投资及投资企业持有的对被投资单位不具有共同控制或重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。学习情景导入学习情境九一、投资概念及投资风险类型(二)投资风险类型划分根据投资风险产生原因分根据投资风险是否可避免分　将投资风险分为市场风险、技术风险、自然风险、政治风险、经营管理风险等。　按投资风险是否可以避免，可将投资风险分为系统性风险和非系统性风险。学习情景导入学习情境九一、投资概念及投资风险类型(三)企业应关注的风险　投资行为违反国家法律法规，可能遭受外部处罚、经济损失和信誉损失;投资业务未经适当审批或超越授权审批，可能因重大差错、舞弊、欺诈而导致损失;投资项目未经科学、严密的评估和论证，可能因决策失误而导致重大损失;投资项目执行缺乏有效的管理，可能因不能保障投资安全和投资收益而导致损失;投资项目处置的决策与执行不当，可能导致权益受损等。学习情景导入学习情境九二、对外投资的内部控制目标1保证投资活动经过适当的审核程序2保证投资活动符合国家的法律法规3保护投资资产的实际存在4资产在账面和报表上合理地反映5使投资收益得到合理的确认对外投资的内部控制学习情境九任务一任务二任务四任务三职责分工与授权批准控制对外投资预算控制和可行性研究与决策控制对外投资执行控制对外投资处置控制职责分工与授权批准控制任务一一、投资业务流程职责分工与授权批准控制任务一二、投资岗位的设立1投资项目与评估人员的职责分离2投资计划编制与计划审批人员的职责分离3投资决策与其执行人员的职责分离4证券购入或出售人员与其会计记录人员职责分离5证券保管与投资交易账务处理人员职责分离6参与投资交易活动的人员与有价证券的盘点人员在职责上必须分离7投资处置审批与执行人员职责分离职责分工与授权批准控制任务一三、职责分工与授权批准措施1建立岗位责任制2配备合格的业务人员3建立投资授权和审核批准制度4进行会计账务处理对外投资预算挂制和可行性研究与决策控制任务二一、对外投资预算的控制　单位应对投资业务实行预算控制，预算控制是内部控制的一个重要方面。每年年度开始之前，单位财务部门应根据单位发展战略、单位经营状况以及单位的外部投资环境，根据各部门预算，编制投资预算，并报送预算委员会进行审批。　投资预算的主要控制内容包括:投资预算的编制必须适应外部投资环境的变化和单位发展战略的安排;投资预算是单位预算的一个分支，编制内容、审批程序应符合规定要求;投资预算编制完成后应交由本部门主管进行检查批复，编制人员根据批复意见进行修改，直至通过主管审批签字，方可交给财务部门。对外投资预算挂制和可行性研究与决策控制任务二二、对外投资计划的控制　1.根据投资预算，分析实际情况，进行投资计划的初步编制。投资计划的初步编制内容应当包括投资项目所涉及的人力、物力、财力的初步说明。　2.复核审查投资计划书，经投资决策机构或董事会或授权专人审批通过，复核审查的内容主要有:　(1)对投资市场的估计是否合理;　(2)投资收益的估算在计算上是否有错误;　(3)投资的理由是否恰当;　(4)计划购人的股票份数是否能达到控制的目的;　(5)短期投资其变现能力、收益能力及风险情况如何;　(6)由董事会授权的财务负责人进行复核审查并在文件上签字;　(7)投资计划复核审查后，投资计划必须经董事会讨论表决通过、批准;　(8)聘请与投资交易活动各方无直接利益关系的投资专家对投资计划提出意见;　(9)所有投资决策都应用书面文件予以记录并编号控制，以便日后追查经济责任。对外投资预算挂制和可行性研究与决策控制任务二三、对外投资可行性研究、评估与决策控制　投资可行性研究是指在投资决策之前，对拟投资项目进行全面的技术经济分析论证，并试图对其作出可行或不可行评价的一种科学方法，它是投资前期工作的重要内容，是投资程序的重要环节，是项目投资决策中必不可少的一个工作程序。一个完整的可行性研究报告至少应包括这样三个方面的内容:①分析论证投资项目建设的必要性。这主要是通过市场预测工作来完成的;②投资项目建设的可行性。这主要是通过生产建设条件、技术分析和生产工艺论证来完成的;③投资项目建设的合理性。对外投资执行控制任务三一、对外投资实施方案的控制(一)实施方案编制的控制　投资实施方案对于投资活动的成败意义重大，它是具体落实投资计划和投资合同的重要工具，以保证投资活动的有序进行。 实施方案的主要内容应包括:投资项目概述、投资活动实施主体或者投资项目小组成员、投资起始时间和阶段计划、投