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第二章 现金流量及其构成 第二章 现金流量及其构成 工业工程专业必修课程 —《工业经济学》 2.现金流量图 投资的构成及形成的资产 4、投资资金来源 自有资金 投资者缴付的出资额(包括资本金和资本溢价)，是企业用于项目投资的新增资本金、资本公积金、提取的折旧费与摊销费以及未分配的税后利润等。 二、成本与费用 （一）总成本：生产经营活动中，活劳动与物 化劳动消耗的货币表现。 二、成本与费用（续） 利用会计手段，把以前（建设期）发生的一次性支出，在生产经营期的各年度中进行分摊，以核算当年应缴付的所得税和可以分配的利润。 为保证国家正常的税收来源，防止企业多提和快提折旧费，现行财务制度对折旧方法和折旧年限均有明确规定。将企业的固定资产分为3大部分，22类，对各类固定资产折旧年限规定了一个最高限和最低限。 见P20页表2-2 工程经济分析中与会计中的费用与成本的区别？ 1）会计中的费用和成本是企业经营活动和产品生产过程中已经发生的各项耗费的真实记录，数据是唯一；工程经济分析中的费用和成本是对未来的预测结果，有不确定性。 2）会计中对费用和成本的计量是分别针对特定会计期间，企业经营活动和特定产品的生产过程的；工程经济分析中，对费用和成本的计量则一般针对某一投资项目或技术方案的实施结果。 3）工程经济分析强调对现金流量的分析，费用和成本具有相同的本质（现金流出），一般不严格区分，此外，工程经济分析引入了一些会计中不常使用概念（如经营成本）；会计中，费用与成本是不同的概念。 四、税 金 税金是国家依据法律对有纳税义务的单位和个人征收的财政资金 税收是国家凭借政治权力参与国民收入分配和再分配的一种方式，具有强制性、无偿性和固定性的特点。 税收是国家取得财政收入的主渠道，也是国家对各项经济活动进行宏观调控的重要杠杆。 我国税收种类 1．流转税类：增值税、消费税、营业税 2．所得税类：企业所得税、外资、 外国企业所得税、个人所得税 3．特定目的税类： 4．资源税类： 5．财产和行为税： 6．农业税类： 7．关税 ： 借款及利率对税金的影响 折旧与摊销对税金的影响 五、利 润 利润是企业经济目标的集中表现 销售利润＝营业收入－总成本费用 －营业税金及附加 税后利润＝销售利润－所得税 销售收入、总成本费用和利润的关系示意图 税后利润的分配顺序 税后利润 减：没收、滞纳金、罚款 减：弥补以前年度的亏损（五年不足以弥补时） 减：盈余公积金（扣除前两项后的10%） 减：公益金（扣除前两项后的5%） 减：应付利润 未分配利润 小结 （一）识记 1）现金流出、现金流入、净现金流量的基本概念及 相关关系 2）现金流量的构成要素 3）投资的构成、资金来源及其形成的资产 4）成本费用和经营成本的概念 5）现金流量构成中营业收入、总成本费用和利润 之间的关系 （二）应用 1）编制现金流量图 2）计算固定资产折旧和摊销费 结 束 2、摊销费的估算 无形资产，递延资产 在有效期内平均计算摊销费 第二节 现金流量的构成 三、营业收入 营业收入:是企业生产经营阶段的主要收入来源，是指销售产品或者提供服务所获得的收入。 营业收入＝∑(产品销售量i×价格i) RETURN 第二节 现金流量的构成 营业收入＝产品销售量×价格 第二节 现金流量的构成 RETURN 第二节 现金流量的构成 详见表2-5 增值税，实行价外税，征收范围广，连续征收且不重复纳税。因此，增值税不进入成本费，也不进入销售收入。现金流量分析中可不考虑增值税。 +7 P28页 【例2-6】 第二节 现金流量的构成 第二节 现金流量的构成 营 业 收 入 营业税金及附加 总成本费用 利润总额 折旧费、摊销费 利息支出 外购原材料、燃料、动力费 工资及福利费 修理费用 其他费用 经营成本 所 得 税 税后利润 消费税、营业税、资源税、城市建设税及教育费附加 盈余公积金、公益金 应付利润 未分配利润 第二节 现金流量的构成 ◆ 盈余公积金 按当年净利润10%提取的盈余公积金，叫做法人盈余公积金；上市公司可以任意提取。 盈余公积金主要用途有两个： ●转成资本。净利润不一定全都分配掉，可将其中一部分用于公司未来的发展，转成资本，壮大资本实力。 ●弥补亏损，上市公司盈余公积金还可以用来发放股利 ◆ 公益金 公益金就是从当年净利润当中按照5%的比例提取的盈余公积金，主