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天津广播电视大学二○一一～二○一二学年度 第一学期期末考试试卷 考试科目：审计案例分析 试卷号： 5611 考试时间：2012年1月 使用专业：会计（本） 考试方式：开卷 答卷时间：90分钟 一、判断题：（共计20分，5小题，每题4分，请回答对或错并说明理由。） （一）在接受审计业务之前，后任审计人员可向前任审计人员了解审计重要性水平。 答： 理由： （二）如果审计人员需要函证的应收账款无差异，则表明全部的应收账款余额正确。 答： 理由： （三）验收单是支持资产或费用以及与采购有关负债的存在或发生认定的重要凭证。 答： 理由： （四）被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当作为盘点小组成员进行盘点。 答： 理由： （五）审计人员在审查企业固定资产的计价准确性时，如被审计单位从关联企业购入固定资产的价格明显高于或低于该项固定资产的净值，可不予查实。 答： 理由： 二、单项案例分析题（六选四，共计40分，每小题10分，若多答题，只评阅回答的前四题。） （一）审计人员正在对A公司的应付账款项目进行审计。根据需要，决定对下列四个明细账户中的两个进行函证，见表2-1： 表2-1 应付账款—— 年末余额 本年度进货总额 甲公司 23080元 52300元 乙公司 2250000元 丙公司 56800元 85600元 丁公司 250000元 3562000元 请问：1.审计人员应选择哪两个公司进行函证，为什么？ 2.如果上述四个公司均为A公司的购货人（债务人），上表后两项分别是应收账款年末余额和本年度销货总额。审计人员应选择哪两家公司进行函证，为什么？ （二）注册会计师张雷负责审计Y公司(为外商投资企业)应收账款项目。发现有S公司欠款3500万元，其经济内容注明为货款，账龄已超过2年。由于S公司是Y公司的投资方(S 公司投资资本为500万美元，折记账本位币人民币4200万元)，张雷认为需要加倍关注。 请问：张雷应实施哪些审计程序? （三）无形资产甲：账面余额１０万元，无形资产减值准备账户余额为零。由于与该项无形资产相关的经济因素发生不利影响，年末时估计其可收回金额为７万元。无形资产乙：账面余额４２万元，已计提减值准备１２万元，年末时估计该项无形资产的可收回金额为３２万元。 请问：根据上述资料，指出存在的问题并做出调整分录。 　　 （四）审计人员对A工厂2008年的期末会计资料进行审计时，发现临近结账日前后所发生的业务事项如下： （1）2009年1月2日收到价值为20000元的货物，入账日期为1月4日，发票上注明由供应商负责运送，目的地交货，开票日期为2008年12月26日。 （2）当实际盘点时，A工厂1包价值80000元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发运”字样而未计入存货内。经调查发现，顾客的定货单日期为2008年12月20日，顾客于2009年1月4日收到后付款。 要求：如果你是审计人员，上述两种情况是否计入2008年的存货。 （五）注册会计师刘刚已于2006年3月10日完成对红光股份有限公司2005年度会计报表的外勤审计工作，现正在起草审计报告，按审计业务约定书的要求，审计报告应于2006年3月25日提交，在复核审计工作底稿时，刘刚发现存在以下几种主要情况： （1）2006年3月5日，法院最终裁定2005年2月红光股份有限公司被控告侵权，应赔偿佳华公司损失125万元； （2）红光股份有限公司2005年度计提坏账准备的比例，由2004年度按应收账款年末余额的3‰提高到5‰； （3）在2005年12月31日对红光股份有限公司产品进行监盘时，发现数量短缺1000件，该产品单位成本870元，但红光股份有限公司未作调整； （4）红光股份有限公司2005年6月购置一台价值50万元的设备，已入账，当月由管理部门使用，但当年未提折旧。该公司会计政策规定，该设备折旧年限为5年，残值率为10%，按直线法计提折旧。 要求：就以上四种情况分别提出披露或调整建议。 （六）注册会计师张雷审计x公司“存货”项目，发现其中“原材料”的M材料，其数量为“0”或数量为正数，而金额为红数65万元。 请问：1.导致原材料数量为“0”或数量为正数，而金额为红字的可能原因是什么? 2.对于上述现象，张雷应如何处置? 三、综合案例分析题（共计40分，每小题20分） （一）注册会计师在审查某公司2005年12月份甲产品明细帐时，发现下列问题： 12月份应记入在建工程却记入甲产品的原材料30000元； 12月份应记入福利部门的工资却记入甲产品的工资5000元； 12月份多摊销低值易耗品2000元； 根据账面资料，12月份完工甲产品100件，月末在产品30件，