审计学 试辅导串讲.doc

《审计学》 考试辅导串讲 一、《审计学》试题题型、题量 2010年《审计学》考试的题型以2009年《审计学》考题为例，说明目前题型、题量的分布状况；2010年按照这个题型应试： 《审计学》题型、题量分值 考题类型 题目数量 每题分数 总分值(分) 1．单项选择题 20 1 20 2．多项选择题 10 2 20 3．名词解释 2 2 4 4.简答题 2 5 10 5．论述题 1 10 10 6．案例分析题 3 12 36 合计 38 - 100 二、2010年考试大纲和教材变化 2010年《审计学》考试大纲有所变动,教材变化幅度大. 《审计学》教材框架分三部分： 　第一部分：审计基础知识（第一章----第三章） 　第二部分：审计基本理论与方法（第四章----第六章） 　第三部分：财务报表审计实务（第七章----第十二章） 三、命题规律 1.以“全面考核，重点突出，理论结合实务”为命题原则 2.考核审计准则 3.考核财务报表审计实务 4.注重风险导向审计 5.考核审计专业知识基本技能 制度基础审计 风险导向审计 （二）注册会计师审计与其他审计之间的关系 注册会计师审计与内部审计虽然存在很大的区别，但是注册会计师在对一个单位进行审计时，都要对其内部审计的情况进行了解并考虑是否利用其工作成果。这是由于： ①内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分。 ②内部审计在审计内容、审计依据、审计方法等方面都和外部审计有一致之处。 ③利用内部审计工作成果可以提高工作效率，节约审计费用。 二、审计的方法 (一)审查书面资料的方法 1. 按审查书面资料的顺序分类 顺查法 逆查法 2. 按审查书面资料的数量和范围分类 详查法 抽查法 3. 按审查书面资料的技术内容分类 审阅法、核对法、分析法、复算法 （1）顺查法 ①优点：方法比较简单，并且由于从原始凭证入手，审查的内容系统全面，不易造成重大疏漏； ②缺点：工作量大、烦琐，审查时不易抓住重点。 因此顺查法适用于规模较小，业务量较少或内部控制制度较差的单位。 （2）逆查法 ①优点：从被审计对象的总体着眼，在进行全面观察、综合分析的基础上，抓住疑点或重点进行深入审查，可以相对减少工作量，节约人力和时间，提高审计功效； ②缺点：审查不够系统、全面，容易遗漏问题。 因此，对于规模较大、业务量繁多或内部控制制度较健全的单位，都可以采用这种方法。 （3）详查法 ①优点：能够全面查清被审计单位存在的问题，特别是对弄虚作假、营私舞弊等违反财经法纪行为，一般不易疏漏，审计风险较小，审计工作质量较高； ②缺点：工作量大，费时费力，审计成本较高。 详查法适用于经济业务相对比较简单的小型企业和行政事业单位，或是经济问题非常严重的专题审计。在现代审计中，较少采用详查法，而大部分采用抽查法。 （4）抽查法 ①优点：审计成本较低，能明确审查重点，审计效率较高； ②缺点：审计结果过分依赖所审查部分的情况，如果所审查的部分不合理或缺乏代表性，抽查结果往往不能发现问题，甚至以偏概全，作出错误的审计结论。 因此抽查法仅适用于规模较大、业务较复杂、内部控制健全和会计基础较好的单位。 (二)证实客观事物的方法 盘点法、调节法、观察法、查询法、鉴定法 第四节 审计的职能和作用 一、审计职能 审计职能是审计本身固有的内在功能。 审计具有经济监督职能、经济鉴证职能和经济评价职能。 二、审计的作用 审计具有制约作用、促进作用、证明作用。 第二章 注册会计师职业道德 【学习重点】 注册会计师职业道德概念(掌握) 注册会计师职业道德基本原则(掌握) 注册会计师独立性(掌握) 专业胜任能力、、收费、佣金业务招揽责任 第一层次：基本准则5个方面）第二层次：具体要求（7个方面） 1 　独立、客观、公正 　独立性（第节） 2 　专业胜任能力和应有关注 　专业胜任能力（第三节） 3 　保密 　保密（第三节） 4 　职业行为——责任 　收费与佣金（第四节） 5 　技术准则 　与执行鉴证业务不相容的工作（第节） 6 　　 　接任前任注册会计师的审计业务（第节） 7 　　 　广告、业务招揽和宣传（第四节） 第节独立性 （二）专业胜任能力和应有关注(结合第节专业胜任能力保密第节保密职业行为——责任 业务期间------自审计项目组开始执行审计业务之日起，至出具审计报告之日止。 ------连续审计，业务期间结束日应以其中一方通知解除业务关系或出具最终审计报告二者时间 如果一个实体在拟审计财务报表涵盖期间之内或之后成为审计客户，考虑下列因素是否会对独立性产生威胁： 1.在财务报告涵盖期间之内或之后、接受审计业务委托之前存在的与审计客