审计学一章 绪论.ppt

第一章 绪 论 本章主要内容 第一节 审计的产生与发展 第二节 审计的定义与分类 第三节 审计的对象与职能 第四节 审计过程概述 第一节 审计的产生与发展 一、我国审计产生与发展概况 二、国外审计产生与发展概况 三、审计产生与发展的动因 一、我国审计产生与发展概况 （一）我国奴隶社会时期的审计制度——官厅（政府）审计的萌芽时期 （二）我国封建社会时期的审计制度——官厅审计的形成与缓慢发展时期 （三）中华民国时期的审计制度——现代审计制度形成时期 （四）新中国时期的审计制度——现代审计重建与蓬勃发展时期 二、国外审计产生与发展概况 （一）国外政府审计产生与发展概况 （二）国外民间审计产生与发展概况 （三）国外内部审计产生与发展概况 三、审计产生与发展的动因 （一）受托经济责任关系是审计产生的社会基础 （二）受托经济责任内容的复杂化和经济管理与控制的加强是审计发展的动力 （一）受托经济责任关系是审计产生的社会基础 受托经济责任是指由于委托或授托经营管理经济资源而产生的受托人对委托人所承担的义务。包括：（1）按委托人的规定要求经营管理经济资源的责任（2）按特定要求向委托人报告其资源财产经营管理过程及其结果的责任 （二）受托经济责任内容的复杂化和经济管理与控制的加强是审计发展的动力 伴随对经济效益的追求，人们加强了对经济的管理与控制。在这种经济管理与控制的推动下： 审计由事后审计 事后审计、事中审计与事前审计并重 由单一的财务审计 财务审计与经济效益审计并重 由只限于审查会计报表，以揭露和防止差错与弊端 审查与评价企业生产经营管理的各部门与各环节，以改善经营管理、挖掘企业潜力、提高经济效益等方面 因而，我们坚信，随着经济管理与控制的加强，事前审计、事中审计、经济效益审计等将得到比目前更为深入广泛地开展，并将催生一些新类型的审计。 第二节 审计的定义与分类 一、审计的定义 二、审计的分类 审计是由具有胜任能力的独立人员对特定主体会计报表和其他相关资料进行审查，并将结果传达给利害关系人，以监督、鉴证、评价并促进受托经济责任履行的活动。 进一步的解释—1 1．独立人员 实质上就是审计主体，同时强调了独立性。 2．具有胜任能力的独立人员 审计人员只有独立性是不够的，还必须具有专业胜任能力。专业胜任能力也是保证实质上的独立性的必要条件。 进一步的解释—2 3．审计的对象 在定义中，“特定主体会计报表和相关资料”代表的是审计对象。 4．利害关系人 对一个企业来说，审计的利害关系人通常包括股东、管理当局、债权人、政府监管部门、一般社会公众等。 5．审计的结果 审计人员通常采用审计报告的方式向利害关系人传达审计结果。 进一步的解释—3 6．审计的职能 审计的职能是经济监督、经济鉴证和经济评价。 7．审计的根本目的 审计的根本目的是通过审计监督、鉴证和评价被审计单位受托经济责任履行情况，确立或解除其经济责任，促进被审计单位更好地履行受托经济责任。 二、审计的分类 基本分类——按主体分为 政府审计也称为国家审计，是指由政府审计机关所执行的审计。 内部审计是指由内部审计机构所执行的审计。 民间审计是指由民间审计组织所执行的审计。 在我国，民间审计也称为社会审计，也称为注册会计师审计，又称为独立审计。 基本分类—— 按目的和内容分为 财务审计是指对被审计单位财务收支的合法性及其会计报表与其他相关资料的公允性所执行的审计。 符合性审计是指对被审计单位某些财务活动或经营活动是否符合特定标准所进行的审计。 经济效益审计是指对被审计单位财务收支及其经营管理活动的经济性和效益性所进行的审计。 就其内容看 财务审计 是对被审计单位财务收支活动及其会计报表以及相关资料进行的审计； 符合性审计 是对被审计单位财务收支活动或经营活动某些方面所进行的审计； 经济效益审计 是对被审计单位财务收支活动及其经营管理活动所进行的审计。 就其目的来说 财务审计 是通过对被审计单位会计报表与相关资料的审查，验证其正确性和公允性，并发现所记载的财务收支活动是否存在问题、是否真实正确、是否合规合法，最终明确被审计单位履行受托经济责任的情况。 符合性审计 是通过对这些经济活动的审查，验证其是否符合特定标准，发现其存在问题，最终明确被审计单位特定受托经济责任的履行情况。 其他分类——按范围分为 全部审计 这种审计范围广、资料多、审查比较全面彻底，但工作量大、成本高，一般只适用于规模小、业务简单