高新技术企业认定中的财务风险和策略.pptVIP

15 Last Modified: 2004兺06懍14粧 10:16 湰屃 2004兺06懍14粧 4 3 2 1 （二） 资料的完整性 会计附注的完整性 所得税附表的完整性 专项审计报告的定性判断的完整性 会计审计三表的完整性 15 Last Modified: 2004兺06懍14粧 10:16 湰屃 2004兺06懍14粧 3 2 1 （三） 资料的画蛇添足型 不要增值税申报表 不要所得税预缴申报表 不要母子公司的合并报表 认为无形 高新技术企业认定 第一部分：高新技术企业认定中的财务基础条件 第二部分：高新技术企业认定中应注意的问题 第三部分：高新技术企业优惠政策及申报备案 认为无形 高新技术企业的有关优惠政策 企业所得税： 项目 具体内容 文件依据 税率优惠 1.?国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税； 1.?《企业所得税法》第二十八条 2.企业被认定为高新技术企业的同时，又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的，可选择适用15%税率或25%法定税率减半征税，但不能享受15%税率的减半征税。 3.国税函〔2010〕157号 技术转让所得优惠 居民企业技术转让所得（含5年以上非独占许可使用权）不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税 1.?《企业所得税法实施条例》第九十条 2.?财税〔2015〕116号 认为无形 高新技术企业的有关优惠政策 企业所得税： 项目 具体内容 文件依据 扣除类优惠 1.?研发费加计扣除（企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的50%，从本年度应纳税所得额中扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%在税前摊销）； 财税〔2015〕119号国家税务总局公告2015年第97号 2.职工教育经费扣除（高新技术企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除）。 财税〔2015〕63号 3.仪器设备加速折旧（对生物药品制造业等10个行业的小型微利企业购进的研发和生产经营共用的仪器、设备以及对所有行业购进的专门用于研发的仪器、设备，单位价值不超过100万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧；单位价值超过100万元的，可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法。） 财税〔2014〕75号 财税〔2015〕106号 认为无形 高新技术企业的有关优惠政策 企业所得税： 项目 具体内容 文件依据 境外所得计算 以境内、境外全部生产经营活动有关的研究开发费用总额、总收入、销售收入总额、高新技术产品（服务）收入等指标申请并经认定的高新技术企业，其来源于境外的所得可以享受高新技术企业所得税优惠政策，即对其来源于境外所得可以按照15%的优惠税率缴纳企业所得税，在计算境外抵免限额时，可按照15%的优惠税率计算境内外应纳税总额。 财税〔2011〕47号 与中小高新技术企业有关的特殊优惠 1.有限合伙制创业投资企业法人合伙人可按照其对未上市中小高新技术企业投资额的70%抵扣该法人合伙人从该有限合伙制创业投资企业分得的应纳税所得额，当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 财税〔2015〕116号国税发〔2009〕87号 2.创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。 《企业所得税法》第31条；?《企业所得税法实施条例》第97条 认为无形 高新技术企业的有关优惠政策 个人所得税： 项目 具体内容 文件依据 中小高新技术企业 自2016年1月1日起，全国范围内的中小高新技术企业以未分配利润、盈余公积、资本公积向个人股东转增股本时，个人股东按“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税，个人股东一次缴纳个人所得税确有困难的，可在不超过5个公历年度内（含）分期缴纳，并将有关资料报主管税务机关备案。 根据财税〔2015〕116号 转化科技成果 自2016年1月1日起，全国范围内的高新技术企业转化科技成果，给予本企业相关技术人员的股权奖励，个人获得股权奖励时，参照所获股权的公允价值，按“工资薪金所得”项目缴纳个人所得税。对于个人一次缴纳税款有困难的，可在不超过5个公历年度内（含）分期缴纳，并向主管税务机关备案。 　 第四条： 减免税分为核准类减免税和备案类减免税。核准类减免税是指法律、法规规定应由税务机关核准的减免税项目；备案类减免税是指不需要税务机关核准的减免税项目。 第十一