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建筑业营改增增值税会计处理 　　建筑业营改增增值税会计处理 　　一、一般纳税人的会计处理。 　　企业增值税是通过“应交税费——应交增值税”科目核算的，增值税一般纳税人还要设置“应交税费——未交增值税”科目，但大部分内容是通过“应交税费——应交增值税”二级科目的借、贷方设专栏进行明细核算的，其中借方设1）“进项税额”、2）“已交税金”、3）“减免税款”、4）“出口抵减内销产品应纳税额”、5）“转出未交增值税”、6）“营改增抵减的销项税额”6个专栏；贷方设7）“销项税额”、8）“出口退税”9）“进项税额转出”、10）“转出多交增值税”4个专栏。 　　1、借方的会计处理。 　　“进项税额”专栏，核算企业购入货物或接受应税劳务而支付的、准予从销项税额中抵扣的增值税额。发生时借记“应交税费——应交增值税”科目；借记“固定资产”、“原材料”、“其他业务支出”、“制造费用”、“委托加工材料”、“加工商品”、“经营费用”、 “管理费用”等科目；按应付或实际支付的金额，贷记“应付账款”、“银行存款”等科目。 　　“减免税款”专栏，核算直接减免的增值税。发生时 　　借：应交税费——应交增值税 　　贷：营业外收入——减免增值税 　　企业初次购买增值税税控系统专用设备支付的费用，按实际支付或应付的金额， 　　借：固定资产 　　贷：银行存款/应付账款 　　按规定抵减的增值税应纳税额 　　借：应交税费——应交增值税 　　贷：递延收益 　　按期计提折旧， 　　借：管理费用 　　贷：累计折旧 　　同时 　　借：递延收益 　　贷：管理费用、 　　发生技术维护费，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“管理费用”等科目。 　　“已交税金”专栏【下设明细“施工环节预缴“和”申报缴纳“】，核算企业已缴纳本月实现的增值税额。 　　）机构所在地申报缴纳发生时 　　借：应交税费——应交增值税—申报缴纳 　　贷：银行存款 　　）劳务发生地预缴 　　借：应交税费——应交增值税 　　贷：银行存款 　　“转出未交增值税”，核算企业月终转出未交的增值税。 　　发生时借记“应交税费——应交增值税”，贷记“应交税费——未交增值税”科目。 　　“出口抵减内销产品应纳税额”专栏，核算出口货物执行“免、抵、退”的企业按规定用于抵减内销产品应纳税额的退税额。发生时借记“应交税费——应交增值税”；借记“其他应收款——出口退税”；贷记“应交税费——应交增值税”科目。 　　“营改增抵减的销项税额”专栏，核算“营改增”企业按规定扣减销售额而减少的销项税额。发生时借记“应交税费——应交增值税”科目，按实际支付或应付的金额与其增值税额的差额，借记“主营业务成本”等科目，按实际支付或应付的金额，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。 　　期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“主营业务成本”等科目。 　　2、贷方的会计处理。 　　“销项税额”专栏【下设明细包括“一般计税方法”和“简易计税方法”，并各自设置更下一级明细包括“施工环节”和“非施工环节”】，核算企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。发生时借记“应收账款”、“应收票据”、“银行存款”、“应付利润”等科目；按照规定收取的增值税额，贷记“应交税费——应交增值税”科目；按实现的销售收入，贷记“产品销售收入”、“商品销售收入”、“其他业务收入”等科目。 　　“出口退税”专栏，核算企业出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而收到的退回的税款。发生时借记“银行存款”科目，贷记“应交税费——应交增值税”科目。 　　“进项税额转出”专栏【下设明细：施工环节和非施工环节】，核算企业的购进货物、在产品、产成品、应税劳务等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣，按规定转出的进项税额。发生时借记“待处理财产损益”、“在建工程”、“应付福利费”等科目，贷记“应交税费——应交增值税”科目。 　　“转出多交增值税”【下设明细：施工环节和非施工环节】， 核算企业月终转出本月多交、用于抵减下月应交纳的增值税数。发生时借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税”科目。 　　3、增值税检查事项的账务调整。 　　按《增值税检查调帐方法》要求，对增值税检查后的帐务调整，应设立“应交税费——增值税检查调整”【下设明细：施工环节和非施工环节】专门帐户进行核算。凡检查后应调减帐面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记本科目；凡检查后应调增帐面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记本科目，