内容及学时分配表42.ppt

例题13：某企业为增值税一般纳税人，本期销售其生产的应纳消费税的产品的售价250000元，增值税款42500元，产品成本为160000元。消费税率为10%。产品已经发出，价税款均已收到存入银行。 借：银行存款 292500 贷：主营业务收入 250000 应交税费—应交增值税（销项税额）42500 借：营业税金及附加 25000 贷：应交税费—应交消费税 25000 借：主营业务成本 160000 贷：库存商品 160000 若该企业以其应纳消费税产品用于专项工程，则 借：在建工程 227500 贷：库存商品 160000 应交税费—应交增值税（销项税额） 42500 应交税费—应交消费税 25000 3、委托加工应税消费品的会计处理 需交纳消费税的委托加工物资，于委托方提货时，由受托方代收代交税款（标的物为金银首饰的由受托方交纳）。 （1）委托方收回后，直接销售，消费税计入成本。 （2）委托方收回后，连续生产，按规定准予抵扣，计入“应交税费-—应交消费税”。 例题14：某企业委托外单位将甲材料加工成乙材料，甲材料价款150000元，加工费50000元，由受托方代收代交消费税5000元，乙材料加工完毕验收入库，加工费尚未支付。材料采用实际成本法核算。 （1）委托方收回后继续生产应税消费品，则 借：委托加工物资 150000 贷：原材料—甲材料 150000 借：委托加工物资 50000 应交税费—应交消费税 5000 贷：应付账款 55000 借：原材料—乙材料 200000 贷：委托加工物资 200000 ?（2）若委托方收回后直接销售，则 借：委托加工物资 150000 贷：原材料—甲材料 150000 借：委托加工物资 55000 贷：应付账款 55000 借：原材料—乙材料 205000 贷：委托加工物资 205000 4、进出口产品的的会计处理 （1）进口物资交纳的消费税应计入该项消费品成本，其分录为 借：固定资产、材料采购等 贷：银行存款等 （2）免征消费税的出口应税消费品 ①若生产企业直接出口应税消费品或通过外贸企业出口应税消费品，按规定直接予以免税的，可不进行。 ②若实行先税后退方法并委托外贸企业代理出口的生产企业，按应交纳的消费税额，借记“应收账款”账户，贷记“应交税费—应交消费税”账户；实际交纳时，借记“应交税费—应交消费税”账户，贷记“银行存款”账户；收到外贸企业退税款时，借记“银行存款”账户，贷记“应收账款”账户；发生退关、退货而补交已退消费税时，作相反。 教学小结 对本次课内容进行概括和总结，指出重点和难点所在，其中，重点为应交增值税主要，难点是在组成计税价格下，消费税应纳税额的计算。 作业与思考 1、增值税应纳税额如何计算？ 2、增值税征税范围与消费税征税范围有哪些不同？ 3、消费税应纳税额如何计算？ 六 应付职工薪酬、应交消费税 教学提示 应付职工薪酬、应交消费税技能要点 教学内容 （一）针对应付职工薪酬、应交消费税方法进 行相关问题的提问以复习其核算要点技能 （二）布置实验项目并提出实验要求 （三）实验并指导 教学目标 知识目标：熟练掌握应付职工薪酬、应交消费税的内容与计算方法 能力目标：熟练掌握应付职工薪酬、应交消费税的技能 教学小结 针对实验中存在的问题进行讲解和再演示。 作业与思考 1、应付职工薪酬、应交消费税的关键点有哪些？ 2、进行应付职工薪酬、应交消费税核算应注意哪些问题？ 4.8.2 非流动负债 教学提示 非流动负债的含义和内容，非流动负债与流动负债的区别 企业筹集资金的方