会计综合实训第部分项目五.pptVIP

[实训目的] 1．能够正确的查找未达账项； 2．能够正确的编制银行存款余额调节表。 [实训组织] 本内容要求将实训者分组进行，每组两人，其分别为出纳和银行对账稽核角色，要求实训者明确银行对账是账实核对，应由出纳员与另一授权盘点人员共同进行。 [实训任务] 1．个人作业任务 根据实训资料编制银行存款余额调节表 2．小组讨论任务 （1）讨论未达账项形成的原因及其类型； （2）讨论银行存款余额调节表的作用。 项目五 银行存款余额调节表的编 制 银行存款的清查 清查方法：与“银行对账单”核对。 清查手续：编制银行存款余额调节表 核对企业“银行存款日记账”与“银行对账单”的余额，看其是否相符。 两者余额不符的原因有二：一为存在未达账项；二为记账有误。 查找企业与银行之间的未达账项。 编制“银行存款余额调节表”，调整未达账项。 如果“银行存款余额调节表”调节不平衡，查找企业或银行账簿记录的错误，找出原因，进行处理。 清查步骤： 未达账项： 对于同一项业务，企业与银行之间一方已登记入账，另一方由于没有接到有关结算凭证而尚未记账的事项。未达账项的四种情况： 银行存款的清查 企业记增加，银行未记增加。 企业记减少，银行未记减少。 银行记增加，企业未记增加。 银行记减少，企业未记减少。 “银行存款余额调节表”的编制 银行存款日记账 2004年5月 账号：14679 例 某企业2004年5月的银行存款日记账与对账单的资料如下： 2000 23 30000 20 日 月 31 11 5 3 1 略 摘要 52000 20000 借方 40000 10000 10000 略 5 余额 贷方 凭证 2004年 银行对账单 2004年5月 账号：14679 5000 25 30000 20 日 月 31 11 6 3 1 略 摘要 10000 借方 35000 50000 20000 10000 略 5 余额 贷方 凭证 2004年 ① ② ③ ④ 图中①②③④标号为未达账项。 企业记增加 企业记减少 银行记减少 银行记增加 核对 核对 “银行存款余额调节表”的编制 将“银行存款日记账”借方发生额与“银行对账单”的贷方发生额相核对， “银行存款日记账”贷方发生额与“银行对账单”的借方发生额相核对，找出下列未达账项。 解析： ①企业记增加，银行未记增加52000 ②企业记减少，银行未记减少2000 ③银行记增加，企业未记增加50000 ④银行记减少，企业未记减少5000。 将上列未达账项登记记入下列“银行存款余额调节表”： 银行存款余额调节表 2004年5月31日 85000 调整后余额 85000 调整后余额 35000 52000 2000 银行对账单余额 加：企业记增加银行未记增加 减：企业记减少银行未记减少 40000 50000 5000 银行存款日记账余额 加：银行记增加企业未记增加 减：银行记减少企业未记减少 金额 项目 金额 项目 注意 “银行存款余额调节表”的二个作用： 一是用来核对银行存款的工具，它不是原始凭证，不可以作为企业银行存款核算的依据。 二是其调整后余额反应了企业可以动用的银行存款数额。 案 例 教 学 将实训三“账簿的设置与登记”中已登记的“银行存款日记账”与“银行对账单”逐笔核对，找出未达账项，编制“银行存款余额调节表”。 银行对账单