非同一控制合并财务报表的编制高级财务会计合.pptVIP

* 2、甲公司2001年年末编制合并财务报表时在工作底稿中编制调整抵消分录如下： （1）按购买日备查簿中公允价值对A公司财务报表项目调整 ①借：存货 1100 固定资产 3000 贷：应收账款 100 资本公积 4000 因购买日，公允价值与账面价值的差额对A公司本年净利润的影响，调整A公司年初未分配利润及相关项目 * ②相关项目分录 借：营业成本 1100 管理费用 150 贷：存货 1100 固定资产 150 借：应收账款 100 贷：资产减值损失 100 * （2）按权益法对甲公司财务报表项目进行调整 A公司（子）本年调整后的净利润9350万元，70%。分配现金股利4500万元。 ③ 借：长期股权投资——A公司 6545