2013会计职称考试《中级经济法》重点解析.pptVIP

消费税的减免和征收管理 一、消费税的减免、退补 (一)消费税的减免 1.纳税人出口应税消费品，除法律另有规定 外，免征消费税。 2.纳税人自产自用的应税消费品，用于连续 生产应税消费品的，不纳税。 (二)消费税的退税 1.纳税人销售的应税消费品，如因质量等原 因由者退回时，经机构所在地或者居住地主管税 务机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税税 款。 【注意】消费税的退税不能直接冲抵应纳税 款 2.出口货物的退税 沾襟.独坐墙角落孤寞,窗外风交雨狂作.念当初,情深意切 (1)出口免税并退税(2)出口免税但不退税 (3)出口不免税也不退税 3.退税率：退还的消费税按消费品所适用的 消费税税率计算，退还的增值税是按照规定的 “退税率”计算。 【注意】外贸企业从生产企业购进货物直接 出口或受其他外贸企业委托代理出口应税消费 品的消费税税款可以退税 (三)消费税的补税 1.出口的应税消费品办理退税后，发生退关 或者国外退货，进口时予以免税的，报关出口者 必须及时向其机构所在地或者居住地主管税务 机关申请补缴已退的消费税税款。 2.纳税人直接出口的应税消费品办理免税 后，发生退关或者国外退货，进口时已予以免税 的，经机构所在地或者居住地主管税务机关批 准，可暂不办理补税，待其转为国内销售时，再 沾襟.独坐墙角落孤寞,窗外风交雨狂作.念当初,情深意切 申报补缴消费税。 二、消费税的征收管理 (一)纳税地点 (二)纳税义务的发生时间和纳税期限 1.纳税义务的发生时间(同增值税) 【注意】委托加工应税消费品的，为纳税人 提货的当天。 2.纳税期限(同增值税) (三)计税货币 纳税人销售的应税消费品，以人民币以外的 货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可 以选择销售额发生的当天或者当月 1 日的人民币 汇率中间价。 (1)财务结构：1、净资产与年末贷款余额比 率必须大于 100%(房地产企业可大于 80%);净资 沾襟.独坐墙角落孤寞,窗外风交雨狂作.念当初,情深意切 产与年末贷款余额比率=年末贷款余额/净资产 *100%，净资产与年末贷款余额比率也称净资产 负债率。2、资产负债率必须小于 70%，最好低于 55%;资产负债率=负债总额/资产总额 X100%。 (2)偿债能力：3、流动比率在 150%~200%较 好;流动比率=流动资产额/流动负债*100%。4、 速动比率在 100%左右较好，对中小企业适当放 宽，也应大于 80%;速动比率=速动资产额/流动负 债*100%;速动资产=货币资金+交易性金融资产+ 应收账款+应收票据=流动资产—存货—预付账 款—一年内到期的非流动资产—其它流动资产。 5、担保比例小于 0.5 为好。 6、现金比率大于 30%。 现金比率=(现金+现金等价物)/流动负债。 (3)现金流量：7、企业经营活动产生的净现 金流应为正值，其销售收入现金回笼应在 85~95% 以上。8、企业在经营活动中支付采购商品，劳 务的现金支付率应在 85~95%以上。 (4)经营能力：9、主营业务收入增长率不小 沾襟.独坐墙角落孤寞,窗外风交雨狂作.念当初,情深意切 于 8%，说明该企业的主业正处于成长期，如果该 比率低于 5%，说明该产品将进入生命末期了。主 营业务收入增长率=(本期主营业务收入-上期主 营业务收入)/上期主营业务收入*100%。 10、应收账款周转速度应大于六次。一般讲 企业应收账款周转速度越高，企业应收账款平均 收款期越短，资金回笼的速度也就越快。应收账 款周转速度(应收账款周转次数)=营业收入/平 均应收账款余额=营业收入/(应收账款年初余额 +应收账款年末初余额)/2=营业收入*2/(应收账 款年初余额+应收账款年末初余额)。 11、存货周转速度中小企业应大于五次。存 货周转速度越快，存货占用水平越低，流动性越 强。存货周转速度(次数)=营业成本/平均存货余 额，其中存货平均余额=(期初存货+期末存货)÷ 2。 (5)经营效益：12、营业利润率应大于 8%， 当然指标值越大，表明企业综合获利能力越强。 沾襟.独坐墙角落孤寞,窗外风交雨狂作.念当初,情深意切 营业利润率=营业利润/营业收入(商品销售额) ×100%=(销售收入-销货成本-管理费-销售费)/ 销售收入×100%。 13、净资产收益率中小企业应大于 5%。一般 情况下，该指标值越高说明投资带来的回报越 高，股东们收益水平也就越高。净资产收益率= 总资产净利率×权益乘数=营业净利率×总资产 周转率×权益乘数;其中营业净利率=净利润÷ 营业收入;总资产周转率(次)=营业收入÷平均 资产总额;权益乘数=资产总额÷所有者权益总 额=1÷(1-资产负债率)。 14、利息保障倍数应大于 400%利息保障倍数 =息税前利