管理会计实务第五章预测分析.pptVIP

第五章 　 预测分析 预测（Forecast）是指用科学的方法预计、推断事物发展的必然性或可能性的行为，即根据过去和现在预计未来，由已知推断未知的过程。 经营预测，是指企业根据现有的经济条件和掌握的历史资料以及客观事物的内在联系，对生产经营活动的未来发展趋势和状况进行的预计和测算。 管理会计中的预测分析，是指运用专门的方法进行经营预测的过程。 预见性 明确性 相对性 客观性 可检验性 灵活性 销售预测 利润预测 成本预测 资金预测 推销员判断法 综合判断法 专家判断法 【例5－1】特尔菲法的应用 已知：某公司准备推出一种新产品，由于该新产品没有销售记录，公司准备聘请专家共7人，采用特尔菲法进行预测，连续三次预测结果如表5—1所示。 【例5－2】趋势外推分析法在销售量预测中的应用——算术平均法 已知：某企业生产一种产品，20×3年1～12月份销量资料(单位：吨)如表5—2所示。 解：分子＝25+23+26+29+24+28+30+27+25+29+32+33=331（吨），分母n=12 20×4年1月份预测销售量= =27.58(吨) 【例5－3】趋势外推分析法在销售量预测中的应用——移动平均法(不考虑趋势值) 已知：仍按例5－2中的销量资料。 要求：按移动平均法预测20×4年1月的销售量(假定m=5)。 解：20×4年1月预测销售量 = =29.2(吨) 但有人认为这样计算的平均值只反映预测期前一期的销售水平，还应在此基础上，按趋势值进行修正。趋势值b的计算公式为： 【例5－5】趋势外推分析法在销售量预测中的应用——趋势平均法 已知：仍按例5－2中的销量资料，假定销售量的移动期m为5，趋势平均值s移动期为3，时间序列期数n为12。 要求：按趋势平均法预测20×4年1月的销售量。 解：依题意计算各期销售量移动平均值、趋势值和趋势值移动平均值，其结果如表5—3所示。 第9期销售量移动平均值=28.6 第9期趋势值移动平均值=0.80 基期与预测期的时间间隔 = = 4 20×4年1月的预测销售量=28.6+0.80×4=31.8(吨) 加权平均法 【例5－6】趋势外推分析法在销售量预测中的应用——加权平均法 已知：仍按例5－2中的销量资料。 要求：(1)用自然权数加权平均法预测20×4年1月的销售量； (2)利用最后3期销售量按饱和权数加权平均法预测20×4年1月的销售量。 解：(1)在自然权数加权平均法下 Σ（Qt·Wt）＝25×1+23×2+26×3+29×4+24×5+28×6+30×7+27×8+25×9+29×10+32×11 +33×12＝2 242 20×4年1月的预测销售量 = (2)在饱和权数加权平均法下 期数为3， 令W1=0.2，W2=0.3，W3=0.5 20×4年1月的预测销售量=29×0.2+32×0.3+33×0.5=31.9(吨) 平滑指数法 【例5－7】趋势外推分析法在销售量预测中的应用——平滑指数法 已知：仍按例5－2中的销量资料。 要求:（1）用平滑指数法预测20×3年1～12月销售量； （2）预测20×4年1月份的销售量。 （1）未经过修正的回归系数a、b的计算公式： （2）修正的时间序列回归法 如果按照时间序列的特点对t值进行 修正，使Σt=0，则a、b回归系数的计算 公式简化为： 【例5－8】趋势外推分析法在销售量预测中的应用——修正的时间序列回归法 已知：仍按例5－2中的销量资料。 要求：(1)按修正的直线回归法建立销量预测模型； (2)预测20×4年1月份的销量； (3)预测20×4年2月份的销量。 解：(1)依题意整理和计算有关数据如表5—5所示。 则 Q=27.58+0.32t (2)20×4年1月份的t值=11+1×2=13 20×4年1月份预测销量=27.58+0.32×13=31.74(吨) (3)20×4年2月份的t值=11+2×2=15 20×4年2月份预测销量=27.58+0.32×15=32.38(吨) 表5—5 计算表 因果预测分析法的程序： ●确定影响销量的主要因素 ●确定销量y与xi之间的数量关系，建立因果预 测模型 ●据未来有关自变量xi变动情况，预测销售量 【例5－9】因果预测分析法在销售量预测中的应用——指标建立法 已知：某企业生产一种汽车轮胎，假定其年销量y受到以下因素影响：(1)按长期合同向某汽车