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从公平与效率角度对“统账结合”制度思考 　　摘 要：为了应对日益严重的人口老龄化趋势，解决原养老保险制度缺乏稳定性和长期规划，以及没有基金积累等问题，中国逐步建立了“统账结合”的基本养老保险制度。从公平与效率的角度来看，该制度既保留了原养老保险制度的优点，又借鉴了个人账户模式激励性，在强调公平的同时又兼顾了效率。但是由于历史的和现实的种种原因，该制度在实际运行中面临着诸多风险，也出现了个人账户“空账”运转的问题。因此，中国有必要借鉴“名义账户”的做法，推进中国养老保险制度的发展。 　　关键词：“统账结合”；公平；效率；名义账户 　　中图分类号：F840 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）18-0098-02 　　随着经济的发展，医疗技术的进步，加之20世纪70年代计划生育的影响，中国人口出生率逐年下降而平均寿命不断增加，人口结构迅速趋于老化。人口老龄化意味着现收现付制的负担越来越重，在职人口和政府财政的负担越来越重，面临着收不抵支的财务平衡危机。与发达国家显著不同的是，中国“未富先老”，因此人口老龄化对整个社会的冲击更为严重。1994年，世界银行在《防止老龄化危机》报告中，正式向各国推荐“三支柱方案”，引起了中国和世界其他国家的关注。在国内，中国正处于计划经济向市场经济的转型时期，因此，中国做出了以基本养老保险为基础、以企业年金和个人储蓄为补充的三层次的养老保险制度安排，并于1997年开始实行统一的“统账结合”的社会养老保险计划，作为国企改革的配套措施。 　　一、“统账结合”的涵义及必要性 　　“统账结合”即统筹账户与个人账户相结合，其主要特点是：由企业和个人共同缴费，每个人按其工资的一定比例建立个人账户，这部分的产权归职工个人所有；其余部分计入社会统筹账户，形成统筹基金，该账户具有公共属性。社会统筹的功能是实现高低收入者之间的收入再分配，注重公平和保障；个人账户依据生命周期理论，通过强制储蓄基金，实现个人的跨时收入再分配，注重效率和激励。 　　社会统筹与个人账户相结合的实质就是把公平与效率结合起来，把社会互济互助与个人自我保障结合起来，把保障基本生活需要与鼓励勤奋劳动结合起来。这种结合并不是“社会统筹”和“个人账户”的简单相加，二者应是互相渗透、互为补充的有机整体。社会保障作为收入的再分配，具有缩小工资分配差别、追求公平的功能；社会互济是由自然经济社会进入工业化社会、家庭的保障功能大大削弱后的必然产物；统一筹集和调剂社会保险基金是大范围内分散风险的需要。这些社会保险的基本原理与我们的社会发展目标是相吻合的。因此，需要“社会统筹”。但同时，为了加快经济发展，提高效率，也必须在养老保险待遇中更多地体现劳动差别，必须引入激励机制，而“个人账户”就是一种较好的体现方式。它以记账的形式，比较直观地反映了工资水平的高低和劳动贡献的大小，因而对劳动效率的刺激更加直接。 　　二、“统账结合”体现的公平与效率 　　中国基本养老保险实行社会统筹与个人账户相结合，与此相对应，社会统筹部分实行现收现付制，个人账户实行基金积累制，这种现收现付制和基金积累制并用的部分积累制的筹资模式，能体现社会互济和自我保障的理念，既强调了公平与效率的结合，也充分发挥了两种财务制度的优势。这种形式是从现收现付制向基金制转轨时采用的。 　　社会统筹部分，各类企业按工资总额的20%缴费，计入统筹账户。退休时的基础养老金月标准以当地上年度在岗职工月平均缴费工资的平均值为基数，缴费每满一年发给1%，能为职工提供20%～30%替代水平的退休金，具有较强的收入再分配功能，包括年轻人向年老人的代际再分配、富人向穷人的代内再分配等，其所带来的公平效果是有益的。收入高、缴费多的富人获得的退休金相对较少，而收入低、缴费少的穷人获得的退休金相对较多，使终身收入低的人的老年生活有了基本保障。 　　个人账户部分实行既定供款计划即DC计划，职工按个人缴费基数的8%缴费，计入个人账户。从2006年1月1日起，个人账户的规模由本人缴费工资的11%下调为8%，全部由个人缴费形成，单位缴费不再划入个人账户。目的是缩小个人账户规模，以便减轻做实个人账户所负担的巨大财政压力。个人账户部分取决于个人账户中已有的积累，将个人养老金所得与缴费直接联系在一起，一是增强了人们的自我保障意识，摒弃了中国旧有的“大锅饭”和“平均主义”观念，强调了权利与义务的对等；二是具有良好的激励作用和效率机制，鼓励人们年轻时积累，年老时享用，平滑一生中的收入和消费。 　　三、“统账结合”存在的问题 　　1.个人账户“空账”运行。“空账”运转是指在社会统筹与个人账户相结合的养老保险体制中，由于社会统筹部分对目前领取养老金的退休职工支付不足，而向个人账户透支，并且无任何借贷手续，造成个人账