试论水利工程建设财务管理中内部会计控制.doc

试论水利工程建设财务管理中内部会计控制 　　摘要：随着我国市场经济的发展，财务管理的重要性日益显现出来，通过科学合理的财务管理，可以有效的降低成本、提高利润、规避企业的经营风险等。在财务管理中，对会计的内部控制是其中的重要内容。近年来，我国水利工程建设项目越来越多，但是在水利工程建设过程中暴露出来许多问题，其中不乏资金管理问题，对此，本文中主要探讨一下在水利工程建设中关于内部会计探讨的问题及有效措施，以保证我国水利工程建设顺利实施。 　　关键词：水利工程；财务；内部会计控制；措施 　　中图分类号：F407.9 文献标识码： A 　　在水利工程建设单位中，内部会计控制是财务管理的重要内容，也是财务管理的重要基础，并且随着会计电算化的应用，会计工作更加重要。加强内部会计管理可以有效的规范财务会计行为、规避企业的经营风险、有效的降低工程成???、提高企业的经营效益，会计信息的客观性、准确性、真实性对水利工程建设具有非常重要的意义。 　　1.水利工程单位内部控制的现状及存在的问题 　　1.1内部控制意识不强 　　多数单位内部控制制度不健全，没有覆盖到所有人员或是各个业务环节，单位领导及财务部门对内部控制缺少重视，过分强调运作的灵活性，失去了原有的规范性。 　　有的单位虽然有比较完善的内部控制制度，但是流于表面形式，未能发挥应有的作用，有的单位领导简单地将部门预算等同于内部会计控制，没有树立经济效益的理念，不重视管理，项目资金难以取得预期的经济效益。 　　1.2内部控制制度执行困难 　　一个单位的领导凌驾于内部控制的制度之上，经常特殊化、例外化，内部控制制度的信任度和威慑力就会下降，单位的其它人员也就会不重视。而对重大事项的决策和执行都很随意，部门的预算在执行中约束力不强，也会导致内部控制制度执行困难。 　　1.3内部管理职责不清 　　单位内部管理结构不完善，没有建立执行监督、互相制约的有效机制，管理权限失控、职责不清、滥用职权，这都会给贪污造成可乘之机；部分单位在材料的采购、资产管理、工程结算等各环节监控不当，造成资产流失，单位亏损。 　　1.4财务管理工作薄弱 　　会计基础工作薄弱，会计凭证常见事后签字，少见事前控制；会计账簿只重视分类账，忽视备查账；只有金额的记录，忽视事由的记载；个别单位内部管理松弛，财产不实、数据失真、伪造会计凭证和会计报表，以此来掩盖真实的财务状况和经营成果；一些单位会计人员人手不足、素质偏低，导致记账随意、差错严重、核算不实、会计信息失真等现象。 　　1.5内部牵制大大弱化 　　手工时代，制证的与科目的，登记明细帐的与登记总帐的由不同的人完成，数字由不同的人重复计算，互相牵制，能及时发现差错。随着会计电算化的应用，这种手工会计的内部牵制基本不存在了，只要是制证环节出现了差错，便一错百错。有些单位为了“方便”工作，设立一个本不存在的操作员demo，自己制证，demo审核，然后又自己记帐、结帐、生成报表，然后又通过反审核反记帐反结帐，又把demo更换成另一个操作员。亦即从报帐、审核、记帐、报表生成都由一人完成，这种做法使原本由于数字的简约化导致错误被发现的概率愈发变得微乎其微了。 　　1.6监督机制不全 　　内部审核主要依据会计法规进行，由会计主管及会计人员事前或事后，定期或不定期地检查有关会计记录，进行相互核对，确保会计记录正确无误。它是单位内部会计控制制度的重要内容。个别单位无内审机构或内审机构隶属于财务部门，由同一人领导，内审在形式上缺少独立性，没有发挥内审应有的作用，弱化了外部监督机制，使内部控制失效。 　　2.加强内部会计控制对策 　　2.1建立健全内部会计控制体系 　　结合自身特点，建立健全的内部会计控制体系。坚持不相容职务相互分离，确保不相容机构和岗位之间权责分明，相互制约、相互监督。明确各部门授权范围、权限、程序和责任等，如物资采购业务，批准进行采购与直接办理采购属于不相容的职务，如果两个职务由同一个人担当，即出现该职工既有权决定采购什么，采购多少，又可以决定采购价格，采购时间的情况等，如果没有其它岗位人员的监督、制约，就容易发生舞弊行为。 　　管理者必须切实加强对内部会计控制制度执行工作，领导以身作则带头严格执行内部会计控制制度，其次督促员工严格遵守和执行内部会计控制制度，定期进行考核，以便员工按照规定的标准正确处理各项业务，实现预定目标。 　　2.2努力提高会计人员的业务技术和职业道德水平 　　会计人员素质是加强内部会计制度的关键，在选用会计人员上，要制定严格的选拔程序，不仅要业务能力强的人，更要选择具有良好的道德观和价值观的人才。财务人员是实施内部控制的主体，是内部控制决策者和实施者，内部控制说白了就是对人的控制，所以说搞好内部控制的核心在