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防范企业审计风险对策研究 　　摘要：随着市场经济的深入发展和经济活动的日益规范化，审计在企业管理中的作用越来越突出，由此引发的审计风险问题也越来越多，如何加强审计风险的防范成为一个重要的研究课题。本文从企业审计风险形成的原因入手，探讨、研究审计风险的防范措施。 　　关键词：审计风险；防范；对策 　　审计风险是审计发展过程的产物，是审计活动中特有的现象。这就要求审计工作既要回避风险，还要讲究经济效益。而要回避审计风险，首先需要准确界定审计风险。 　　一、审计风险的界定 　　目前国内外审计职业界对审计风险还没有一个完全一致的定义。国际上对审计风险有许多不同的解释，综合国外学者的观点，我们对审计风险可以这样界定：审计风险是审计人员在实施审计中，由于采用了不适当的审计程序和方法，或者对审计事项判断失误等原因，发表了与事实不相符合的审计意见，造成了被审计单位和与之相关联的第三者的损失，并由此引起审计主体承担这种损失的可能性。 　　二、审计风险形成的原因分析 　　要防范审计风险，必须弄清审计风险形成的原因。而审计风险形成的原因是多方面的，本文主要从主观、客观两方面原因进行分析、认识。 　　1.审计风险形成的主观原因 　　（1）思想认识存在偏差 　　①把审计主体与被审计单位对立起来。被审计单位认为审计就是对他的监督、控制，所以审计主体在审计过程中需要的报表和数据，被审计单位故意隐瞒、编造，造成审计风险。 　　②审计人员缺乏风险意识。随着计算机在审计工作中的应用，计算机审计结果汇总评价的许多方面都可由计算机自动完成，甚至最终的审计报告也由计算机辅助完成。而计算机审计数据高度集中在网络系统中，数据可能被非法拷贝、篡改，增加审计风险。计算机审计的这种变化却被一些审计人员所忽略，从而无法客观、公正的评价被审计单位财务收支的真实性、公允性，引起审计风险。 　　③经营者对利益的追逐。审计人员在审计过程中，主要依靠被审计单位提供的会计账薄和报表。被审计单位的部分经营者为谋求高额利润或逃避纳税，故意提供虚假的???计信息，使会计信息失真，而被审计单位在进行业务处理时隐蔽性又极强，这就会加大审计的风险。 　　（2）审计人员素质参差不齐。审计人员是审计工作实施的主体，其素质高低在很大程度上决定审计风险的大小。审计人员的素质包括从事审计工作所需要的政策法规水平、专业知识、经验、技能和审计职业道德。 　　①审计人员的知识结构不合理。目前，部分审计人员的知识结构不合理，缺乏相关法律、金融、外语等知识，学历、职称层次偏低，特别是业务骨干出现断档。这直接影响审计工作开展的深度与广度，导致审计风险难以控制。另一方面，审计人员缺乏计算机硬件、会计软件、信息处理技术及网络等方面的知识，造成审计人员在审计取证过程中，采集的信息失真，甚至有可能隐藏了重要的审计线索，加大了审计风险。 　　②审计人员不具备职业道德操守，工作责任心不强。在工作中徇私舞弊，收受贿赂，做出错误审计报告，影响审计的准确性和公正性。 　　（3）审计人员审计方法不当。审计方法选择是否适当，将影响审计结论的正确性。 　　①审计人员不能驾驭现代科学的审计方法和技术。审计人员在审计过程中使用陈旧的、有缺陷的技术方法，审计方法模式滞后，仍停留在账项基础审计和制度基础审计阶段，对新形势、新情况、新环境带来的新问题难以发现，导致审计风险的产生。 　　②审计人员操作不规范。审计人员在审计过程中，为了降低审计成本随意放弃一些自认为不必要的审计程序，造成审计程序脱节、主观臆断、凭经验办事，就增加了审计的失误率。 　　③审计方法的选用不科学。现代审计较多的采用抽样审计方法，由总体的样本特征去推断总体的特征。采用这种方法会存在因样本不够大或选取不合适而存在一定的误差，容易造成重要审计事项的遗漏。 　　2.审计风险形成的客观方面原因 　　（1）审计对象的复杂多变。现代市场经济的发展，使企业经营规模不断增大，交易活动变得复杂，且关键领域的改革有所突破，业务创新和业务的复杂性也随着市场的不断完善而增加，这将会给会计的确认、计量、报告带来困难，导致审计风险的产生。 　　（2）被审计单位的内部控制系统不完善。实践发现，企业的内部控制制度完善与否，影响企业资产的安全、会计资料的正确。当被审计单位内控制度不健全、财务管理混乱或部分单位内部控制制度比较健全，而执行不力，有效程度不高，形同虚设等情况，审计风险较大。 　　（3）法律、法规、审计标准不能适应新的环境需要。随着社会的发展，经济的变化，许多新情况、新问题不断涌现，而有关法规相对滞后，有些规定已经过时或不够明确，不能对新情况或新问题的判断提供规范支持，仅仅依靠审计人员的职业判断，势必会影响审计工作的质量，产生新的审计风险。 　　三、审计风险的防